在企业各种税负中，企业所得税包含的范围很广、项目很多，几乎企业的任何一项盈利活动都会影响到企业所得税的轻重，因此，企业所得税就成为节税筹划的重点。
事实上，相关法律法规也准予企业所得税很多的优惠政策，也使得企业所得税进行纳税筹划的空间相对更大。常见的纳税筹划方法有如下几种：
方法一、选择投资地区
由于在不同区域内，国家税收政策有着不同的优惠规定，因此，企业在选择对外投资时，可根据自身的实际情况，选择税负相对较低地区进行投资。
方案策划：我国为了加快少数民族边缘地区的发展，对于在老、少、边、穷地区新办企业，可实行减征或免征企业所得税3年。如果企业能够充分利用这一优惠规定，将会大大减轻企业的税负。
方法二：利用计提固定资产折旧避税
资产的计价和折旧是关系到企业应纳税所得额的多寡的重要项目，所以，资产计价和固定资产折旧就成为纳税人进行筹划时必须考虑的问题。
（一）固定资产计价
虽然会计制度对固定资产计价有明确的规定，但是，许多财务人员在具体实务中，往往会犯一些很细微的错误，他们往往会将一些可以费用化的项目（装饰等）记为固定资产。
方案策划：如果将这些内容一次性计入成本费用中，就可以准确核算成本费用和应纳税所得额，进而达到节税效果。
（二）折旧年限确定
从根本上讲，折旧年限取决于固定资产的使用年限。由于使用年限是一个人为的预期估计值，使得折旧年限也就存在很大可操作成分，为企业纳税筹划提供了可能。
方案策划：缩短折旧年限有利于加速成本收回，从而使前期会计利润发生后移转销。在税率相对稳定的情况下，可以说，企业所得税的递延交纳，就好比向国家取得了一笔无息贷款。
案例
【例5-5】某公司购买一间价值460000元的仓库，残值按6％计，估计使用年限为15年，按直接法计算折旧额为：
460000×（1-6％）÷15＝28826.70（元）
案例分析：假设按资金成本为8％计算，折旧额节约的所得税折现后为：28826.70×25％×8.55＝61617.07（元）
其中，“8.55”为15年的折现系数。
如果采用折旧年限为10年，则年折旧额为：
460000×（1-6％）÷10＝43240（元）
同上条件折现后为：43240×25％×6.71＝72535.10（元）
72535.10元＞61617.07元，即采用后者比前者更有利。
当税率发生变动时，延长折旧期限也可以达到节税的目的。
从这种例子看出，折旧年限确定得当，可以为纳税主体增加额外收益。
方法三：选择就业人员
现行税法鼓励劳动就业服务企业安置待业人员，并作出规定，若当年安置待业人员超过企业从业人员总数60％的，可以免征企业所得税3年。企业免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30％以上的，可减半征收企业所得税2年。
方案策划：企业可以根据自身的实际情况，在适当的岗位上安置待业人员，达到减免征收所得税的目的。
方法四：利用亏损弥补节税
“亏损弥补”是对企业所得税的一项重要税收优惠政策。有关税法规定：纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过五年。这一规定适用于不同经济成分，不同经营组织形式的所有企业。
方案策划：企业本年度结算如发生亏损，则当年无需缴纳企业所得税，留下年度抵减。
由于企业的性质不同，生产经营状况千差万别，盈亏大小难以预测，这项优惠政策在操作中比较复杂。
案例
【例5-6】某外资企业八年间的盈亏状况如下：
第一年亏80万元，第二年亏45万元，第三年亏35万元，第四年亏25万元，第五年亏35万元，第六年盈75万元，第七年盈60万元。
案例分析：该外资企业第一年亏损的80万元，可以用后5年的利润来弥补，但是后5年中，只有第六年盈利75万元。用于弥补第一年亏损后，仍有5万元未能弥补。
第七年企业盈利60万元，这50万元不能再用以弥补第一年的亏损，而只能用来弥补第二年的亏损45万元，弥补第二年的亏损后，还有15万元的盈利。这意味着企业在第七年才真正达到获利年度。
方法五：选择材料计价方法
材料组成企业产品，产品成本的大小主要取决于材料的价格。因此，如何将企业材料费用计入成本，直接影响到企业当期成本值的大小。
方案策划：常见的企业材料计价法有多种，如先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法、移动平均法。计价方法的优劣对企业成本、利润和纳税影响很大。因此，采用计价方法，成为企业税收筹划的重要内容。
当材料价格持续上涨时，企业可以采用先进先出法，使计入成本的费用降到最低程度。当企业处于所得税的免税期时，这就意味着企业获利越多，得到的免税额也越多。所以，这一阶段，企业可以选择先进先出法来计算材料费用，以此扩大当期利润；相反，当企业处于征税期时。那么，企业应选择后进先出法，减少当期利润，达到推迟纳税期限的目的。
如何选择材料计价法，企业可根据实际情况，灵活选择使用。不过，要注意的是会计制度和税法相关规定，企业一旦确定一种计价方法，在一定时期内不得随意更改。
方法六：利用预缴企业所得税筹划
预缴企业所得税是为了保证应纳税款及时征缴、按时入库的一种手段。
方案策划：企业的收入和费用列支通常要到一个会计年度结束时才能完整核算。所以，预缴税款时就会存在不能准确计算当期应纳税所得额的问题。
由于企业会受到其他因素的影响，如季节因素等，可能会出现某一段时期内多列支或少列支一些费用情况。国家税务总局规定：企业在预缴中少缴纳的税款不视为偷税行为。
案例
【例5-7】某企业应纳所得税适用税率25％，12月份产品进入销售旺季。企业给职工多发奖金8000元。则该企业12月份应纳税所得额减少8000元。
少预缴企业所得税为：8000×25％＝2000（元）
案例分析：这2000元，将在以后月份或年终汇算交清。纳税义务的滞后，相当于企业获得了国家的无息贷款。
税法还规定，纳税人在预缴所得税时，应该按纳税期限的实际数额预缴，按实际数预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1／12或1／4分期预缴所得税。
由此可见，要想节省成本，增加可“流动”的资金，只有在预缴所得税和纳税调整上进行适当的筹划，请看下面例子：
案例
【例5-8】某合资企业2009年每月利润平均达到90000元，每月都有超过税法规定超计税工资等因素97000元。如果每月都按实际数97000元缴纳，那么，该企业每月需要缴纳企业所得税24250元，每年共缴纳291000元（291000×12）。
案例分析：企业如果每月按90000元缴纳，每月只需缴纳企业所得税22500元，每年共缴纳270000元（22500×12），这样，企业每年就可以少缴所得税为21000元。
这样，企业根据自身实际选择适合的预缴方式，就可以拥有更多的流动资金。
方法七：用坏帐准备的避税筹划
策划方案：企业在经营过程中，经常会出现坏账的情况。如果发生的坏账，经有关税务机关认可后，可视为坏帐损失，直接冲减应纳税所得额，节约所得税的支出。
需要注意的是：不是所有坏帐都可以作为坏帐损失处理。因此，作为财务人员的你必须弄清楚在什么条件下的坏帐为坏帐损失。
