一、企业基本情况
（一）企业概况
广州卡纳食品有限公司是一个中小型工业企业，设在广州市越秀南路188号，法人代表谢佳琦，一般纳税人，纳税人登记号为440103703088，主要生产鸡蛋龙须面、兰州鸡蛋拉面等面食产品，全厂设有基本生产车间（制面车间），辅助生产车间（机修车间），销售部和厂部管理机构等四个部门，其中厂部下设财务室、采购室、仓管室。
（二）核算体制与方法
广州卡纳食品有限公司实行厂部一级核算，采用科目汇总表核算形式，每旬汇总登记总账一次。
核算方法：采用新企业会计准则
记账方法：采用借贷记账法
记账凭证：采用通用记账凭证形式
（三）会计人员分工
会计主管：张浩
会计员：李梅
记账员：王晓
出纳员：赵童
仓管员：陈青
（四）生产特点
广州卡纳食品有限公司采用大量单步骤生产，平时从仓库领用小麦粉、食用盐、增稠剂、碳酸钠、蛋黄粉等进行加工，生产出鸡蛋龙须面、兰州鸡蛋拉面，产品生产完工经验收合格后，送交仓库。
（五）内部核算制度
1.货币资金核算
库存现金管理：实行限额管理，库存现金的使用按《库存现金管理暂行条例》的规定执行。
开户行及账号：开户行为建设银行越秀支行，账号为9553-8889-99。
结算方式：有现金、现金支票、转账支票、汇兑、委托收款、银行汇票、商业汇票等结算方式，不实行票据管理。
2.销售和收款
坏账处理：每年末按应收款项余额百分比法计提坏账准备，提取比例为应收款项账户余额的5‰。
3.工资管理及其有关费用的计提
加班工资=基本工资/22×加班天数×1.5
缺勤扣款=基本工资/22×缺勤天数
发放工资时由银行代发，采用先发放后分配的办法。
养老保险：企业负担部分按规定计提基数（本企业各项社保均采用基本工资作为计提基数）的12%计提，个人按单位规定的个人计提基数（基本工资）的8%计提。
失业保险：企业负担部分按规定计提基数的1%计提，个人按单位规定的个人计提基数的1%计提。
医疗保险：企业负担部分按规定计提基数的2%计提，个人按单位规定的个人计提基数的2%计提。
工伤保险：企业负担部分按规定计提基数的1.5%计提。
生育保险：企业负担部分按规定计提基数的1.5%计提。
住房公积金：企业负担部分按计提基数（基本工资）的10%计提，个人负担部分按计提基数（基本工资）的10%计提。
职工福利费据实列支，按应付工资总额的2%计提工会经费、按应付工资总额的1.5%计提职工教育经费。
4.存货核算
存货的收发均采用实际成本核算。原材料和库存商品的发出采用月末一次加权平均法计算成本（若加权平均单价不能被整除，则要求保留四位小数），周转材料（低值易耗品）的发出采用一次摊销法核算。
存货明细账（原材料、周转材料、库存商品）平时应根据存货的收发凭证，逐笔进行原材料、周转材料、库存商品的收发存数量核算。在月末计算各项发出存货的实际成本时，应先计算出期末加权平均单价（四舍五入，保留四位小数），再计算各项发出存货的实际成本（存货发出的数量×加权平均单价），最后倒挤出存货的期末结存成本。
5.固定资产核算
固定资产分为房屋建筑物、机器设备、运输设备、其他设备四类。
提取折旧按企业会计制度规定，以月初固定资产的账面余额为依据采用折旧率（平均年限法）按月计提折旧。
6.成本与费用
采用品种法核算产品成本；各项费用按经济用途分类，其中直接材料、直接人工和制造费用计入产品成本，其余计入期间费用；辅助生产费用按受益对象采用直接分配法进行分配；期末按生产工时的比例分配制造费用。
7.税金及附加
增值税税率17%，营业税税率5%，城建税及教育费附加分别按流转税的7%和3%计算，按月缴纳。
所得税费用的计税依据为应纳税所得额，所得税税率为25%，分月按照月度实际利润额预缴，年末汇算清缴。
8.其他
购买的公司债券，按月计算应计利息；长期股权投资，若持股比例在20%（含20%）以下或50%以上（不含50%），采用成本法核算，反之，采用权益法核算。
借款利息按月计提分配，与固定资产有关的，在固定资产达到预计可使用状态之前，计入固定资产成本。
利润总额的计算与结转采用“账结法”（每月月终结转）。
以年度税后利润的10%提取法定盈余公积金，年末可根据盈利情况按比例向投资者分配利润。
二、广州卡纳食品有限公司有关会计资料
（一）总账资料
广州卡纳食品有限公司2009年年初、1～11月份的发生额及11月期末余额资料：
年年初、1～11月份的发生额及11月期末余额表
单位：元
（二）明细账资料
1.2009年日记账年初、1～11月累计发生额和11月末余额资料见：
单位：元
2.2009年12月往来类明细账期初余额资料见至：
3.2009年12月数量金额式明细账期初余额资料：
（1）12月初原材料余额资料见：
（2）12月初周转材料余额资料见：
（3）12月初库存商品余额资料见：
（4）12月初材料采购余额资料见：
（三）固定资产登记簿资料
2009年12月初固定资产登记簿资料见：
单位：元
三、2009年12月份发生的各项经济业务
1.12月1日，向珠海隆兴有限公司购入包装袋500，000个，每个0.12元，价款计60，000元，增值税进项税额10，200元，价税合计70，200元，以转账支票支付，珠海隆兴有限公司代办托运500元（无运输发票，以现金支付），包装袋如数验收入库。
2.12月1日，制面车间生产产品领用小麦粉160，000千克、蛋黄粉10，300千克、增稠剂1，248千克、碳酸钠10，000千克、食用盐1，600千克、包装袋112，000个、纸箱1，120个；机修车间领用工具50件（领用存货时，在有关存货明细账上登记发出数量，不登记金额，月末计算出加权平均单价后，再登记金额，以下类似业务处理方法相同）。
3.12月2日，有关部门领用工作服，其中，制面车间领用9套，机修车间领用4套，销售部领用3套，厂部领用4套，共计20套。
4.12月2日，向广州市佳乐福贸易公司销售鸡蛋龙须面和兰州鸡蛋拉面各80箱（每箱100包，下同），每箱售价1，000元，共计价款160，000元，增值税销项税额27，200元，以现金垫付运费1，500元，产品已发出，收到支票。
5.12月3日，会计李梅出差归来，报销差旅费3，500元，交回现金1，500元，结清预借款。
6.12月4日，以转账支票上缴增值税80，000元，城建税45，600元，营业税20，000元，教育费附加4，200元。
7.12月4日，向深圳物资贸易公司销售鸡蛋龙须面和兰州鸡蛋拉面各100箱（每箱100包，下同），鸡蛋龙须面每箱售价1，050元，兰州鸡蛋拉面每箱售价1，100元，计价款215，000元，增值税销项税额36，550元，产品已发出，以转账支票垫付运杂费2，800元，同时收到一张期限为90天，票面利率为5%的商业承兑汇票。
8.12月6日，收到郑州兴业面粉厂发来的小麦粉40，000千克，每千克2.4元，计价款96，000元，增值税进项税额16，320元，运杂费4，000元（已扣税），价税款及运杂费已于11月20日支付，材料如数验收入库。
9.12月7日，接银行收账通知，广州市百货贸易公司的带息商业承兑汇票到期，票面金额为80，000元，期限为1个月，年利率为3%，票面金额及利息已转入本企业账户。
10.12月8日，企业以汇兑方式，支付前欠广州盐业货款80，000元，另付手续费80元。
11.12月9日，从深圳科研所购买一项非专利技术，价款120，000元，款项已通过银行转账支付。该项非专利技术预计按10年摊销，从本月月末开始摊销。
12.12月10日，向开户银行申请办理银行汇票200，000元（汇票号码DY0034），准备到郑州兴业面粉厂采购小麦粉。
13.12月11日，采购员林红持银行汇票200，000元，赴郑州兴业面粉厂采购小麦粉75，000千克，每千克单价2.25元，计价款168，750元，增值税进项税额为28，687.5元，郑州兴业面粉厂代办托运2，500元（无运输发票），多余款退回存入银行。
14.12月12日，上月28日从广州盐业采购的食用盐3，000千克到货，已验收入库（每千克1.95元，计价款5，850元，增值税进项税额994.5元，运杂费150元）。
15.12月13日，将企业的一项价值为20，000元的专利权出租，每月租金1，000元，按5%计算缴纳营业税，本月租金款项已存入银行。
16.12月14日，12月11日从郑州兴业面粉厂采购的小麦粉75，000千克运到，如数验收入库。
17.12月15日，企业收到广州滨江物资公司为订购兰州鸡蛋拉面和鸡蛋龙须面而预付的货款80，000元，银行汇票已交存银行。
18.12月16日，以现金支付业务招待费1，500元。
19.12月17日，从银行提取现金4，000元备用。
20.12月18日，购入新机床一台，价值150，000元，增值税进项税额25，500元，以转账支票付讫，机床已运回，新机床的安装调试费1，500元以现金支付，安装完毕交付机修车间使用，预计使用15年，预计净残值率4%。
21.12月19日，用现金500元购买办公用品，交厂部使用。
22.12月20日，出售机修车间用的机床一台，该机床账面原值80，000元，已提折旧30，720元，以现金支付清理费1，000元，取得价款55，000元已存入银行，按5%计算缴纳营业税。
23.12月21日，接到银行收账通知，珠海物资贸易公司的欠款已收回100，000元，已转入企业账户。
24.12月22日，以转账支票支付产品广告费1，200元。
25.12月23日，销售给广州滨江物资公司兰州鸡蛋拉面150箱，每箱1，200元，计价款180，000元，增值税销项税额30，600元；鸡蛋龙须面250箱，每箱1，150元，计价款287，500元，增值税销项税额48，875元；产品已发出，款项已于12月15日预收80，000元，差额款未付。
26.12月24日，接银行收账通知，广州市佳乐福贸易公司的带息商业承兑汇票到期，票面金额为80，000元，期限为1个月，年利率为3%，票面金额及利息已转入本企业账户。
27.12月25日，销售部职工王伟生报销幼儿托费500元，以现金支付。
28.12月26日，开出转账支票一张向保险公司支付下年度的保险费36，000元。
29.12月27日，向河南中原公司购入蛋黄粉10，000千克，每千克12元，价款计120，000元，增值税进项税额20，400元，价税合计140，400元，以转账支票支付，河南中原公司代办托运1，500元（无运输发票，以现金支付），货未到。
30.12月28日，上月22日从河南中原公司采购的蛋黄粉3，000千克到货，已验收入库（每千克19.8元，计价款59，400元，增值税进项税额10，098元，运杂费600元）；上月24日从环宇公司采购的增稠剂1，000千克到货，已验收入库（每千克24.8元，计价款24，800元，增值税进项税额4，216元，运杂费200元）；上月26日从广州兴盛厂采购的碳酸钠9，000千克到货，已验收入库（每千克0.98元，计价款8，820元，增值税进项税额1，499.4元，运杂费180元）。
31.12月29日，接银行付款通知，支付12月份的电话费6，800元。
32.12月30日，鸡蛋龙须面600箱，兰州鸡蛋拉面520箱入库（填产成品入库单）。
33.12月31日，分配本月应负担的水费，增值税税率为13%，款项未付。本月水费耗用明细表见：
水费耗用明细表
34.12月31日，分配本月应负担的电费，增值税税率为17%，款项未付。本月电费耗用明细表见：
电费耗用明细表
35.12月31日，计提本月4日收到的深圳物资贸易公司的商业承兑汇票的利息。
36.12月31日，计提本月固定资产折旧（按月初提供的资料计提）。
37.12月31日，预提本月应负担的短期借款利息500元（本金160，000元，年利率3.75%），长期借款利息5，000元（本金1，000，000元，年利率6%）。
38.12月31日，摊销本月应负担的无形资产价值，其中，专利权600元，非专利技术1，000元。
39.12月31日，摊销本月应负担的管理部门的房屋维修费1，875元，保险费2，910元，生产设备修理费1，100元（其中制面车间应负担891元，机修车间应负担209元）。
40.12月31日，计提资产减值准备（由于通货膨胀，年末所有食品涨价，所以存货不存在减值倾向，不需计提存货跌价准备；应收款项按年末应收账款期末余额的5‰计提坏账准备）。
41.12月31日，计提单位负担的各项社会保险及住房公积金（计提基数为基本工资总额72，050元，单位负担的五险共12，969元，计入“管理费用——社会保障费”，单位负担的住房公积金共7，205元，计入“管理费用——住房公积金”）。
42.12月31日，根据“工资结算汇总表”发放职工工资（直接通过银行代发转入职工个人工资账户），并结算个人代扣款项。“工资结算汇总表”见。
43.12月31日，缴纳单位及个人负担的各项社会保险及住房公积金。
44.12月31日，工资分配。
45.12月31日，据实列支福利费16，800元，其中制面车间生产工人应负担4，471.6元、车间管理部门应负担1，814.4元，机修车间应负担2，114.7元，厂部应负担5，872.3元，销售部应负担2，527元。
46.12月31日，按应付工资总额的2%计提工会经费。
47.12月31日，按应付工资总额的1.5%计提职工教育经费。
48.12月31日，将本月所有发出材料汇总并结转分摊发出材料的成本。
49.12月31日，根据归集登记的辅助生产成本明细账，用直接分配法分配结转辅助生产费用，按修理工时分配：制面车间1，000修理工时，厂部400修理工时，销售部100修理工时，分配率保留4位小数。（提示：涉及辅助生产费用的有业务33、34、36、39、44、45、48）。
50.12月31日，根据归集登记的制造费用明细账，编制“制造费用分配表”按产量（兰州鸡蛋拉面520箱，鸡蛋龙须面600箱）分配结转制造费用。
51.12月31日，按产量（兰州鸡蛋拉面520箱，鸡蛋龙须面600箱）一次性对“生产成本——基本生产成本——共耗”进行分配。
52.12月31日，结转完工产品生产成本（产品全部完工，其中：兰州鸡蛋拉面520箱，鸡蛋龙须面600箱）。
53.12月31日，期末结转未交增值税。
54.12月31日，按期末应交流转税的规定比例计提城建税、教育费附加。
55.12月31日，结转销售产品成本。
56.12月31日，将本月损益类账户发生额全部结转“本年利润”。
57.12月31日，根据全年应纳税所得额计算全年应交所得税（假设1～11月没有需要纳税调整的项目，1～11月累计已交所得税132，500元；12月需要调增计提坏账准备1，578.1元）。
58.12月31日，结转本期所得税费用。
59.12月31日，结转本期净利润。
60.12月31日，按本年净利润的10%计提法定盈余公积。
61.12月31日，按年末可供分配利润的20%向投资者分配利润。
62.12月31日，结转利润分配明细账。
