2.适用税率
个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：
(1)工资、薪金所得，适用9级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为5%，共9级。
(2)适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。
(3)比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。其中，对稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%；对劳务报酬所得一次性收入极高的、特高的，除按20%征税外，还可以实行加成征收，以保护合理的收入和限制不合理的收入。
3.税额计算
(1)工资、薪金所得部分的个人所得税额=应税所得金额×适用税率-速算扣除数。
(2)个体工商户的生产、经营所得的个人所得税税额=应税所得金额×适用税率-速算扣除数。
(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人的所得税额=应税所得金额×适用税率-速算扣除数。
(4)劳动报酬所得(4000元以下)的个人所得税额=(每次所得收入2000元)×20%。
(5)稿酬所得(每次收入不超过4000元)的个人所得税税额=(每次所得收入-800元)×20%×(1%~30%)。
稿酬所得(每次收入超过4000元)的个人所得税税额=[每次所得收入×(1%-20%)]×20%×(1%~30%)。
(6)特许权使用费所得，财产租赁所得(每次收入不超过4000元)的个人所得税税额=(每次所得收入-800)×20%。
特许权使用费所得，财产租赁所得(每次收入超过4000元)的个人所得税税额=[每次所得收入×(1%~20%)]×20%。
(7)利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得的个人所得额=每次所得收入×20%。
4.企业所得税的征收管理
企业所得税实行按年计算，分月或者分季预缴，月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。
案例清华园畔的软件科技园
1996年7月，在清华园畔，海淀区东升乡政府四周的几间不起眼的小平房里，冒出了一家北京金洪恩电脑有限公司，主要从事电脑软件开发与应用，注册资金50万元人民币。
1999年2月，金洪恩迁入东升乡政府新盖好的一幢六层写字楼，楼顶竖着醒目的“洪恩软件科技园”大红字标牌，洪恩麾下员工已从最初的几人发展至130多人，注册资金增加到1000万元，并获得了Intel公司的风险投资。而洪恩软件科技园的创业者，就是1994年刚从清华大学化学系毕业的池宇峰。
从大学三年级以后，池宇峰一心想做的事就是实业报国。1989年夏，池宇峰从湖北考入清华大学化学系时，基本上就是一个刻苦用功的好学生。大学一、二年级时仍一如既往，功课很好，每年还能拿奖学金，但身处当年的清华，人才济济，好强的池宇峰仍觉得学习总是比不过大家，犹如《倚天屠龙记》里张无忌在皮球里的感觉一样，充满了压力，身躯承受着，精神也承受着，他开始变得有点“异类”。从卖报纸，到炒股票，再到办化工厂，都给了他各种各样的体验和经验，但又都不是他的梦想。随着眼界、境界渐开，他看到中国缺少世界级的企业，他的内心开始渴望实业报国——做实事，办实业。
因一心想办企业，大学毕业时没特别在意找工作的事，直到五月份的最后一个人才交流会上，他选择了广州浪奇宝洁公司，想去看看一个现代企业是如何运作的。在浪奇宝洁干了半年，比较顺利，美国公司想提升他做总经理助理，但当时英语水平不行，没有成功。后来又打算送他出国培训，可他总觉得将来一定会出来自己干，所以即使出去培训了，也还是要离开公司，于是就向公司辞职，当时很多人不理解，包括公司的美国人，希望他收回辞职申请，依然派他出国培训，但他兴趣已不在此。
辞职后的他去了深圳，创立洪恩公司，自己租柜台卖兼容机，与一位技术很好、没有资金的伙伴合作。那期间，他拼命学习。终于，洪恩一度成为深圳最大的兼容机供应商。不久，他意识到光做硬件的代理销售没有很大出路，科技含量太低，离他自己的目标也会越来越远。于是，1996年，他回到了北京，在清华东门外的一间小平房里创建了洪恩公司。
洪恩公司开山之作是1996年底面世、畅销至今的多媒体学习软件“开天辟地”。它是由十几位像池宇峰这样的来自清华非计算机专业的电脑高手、PC用户花了200多个日日夜夜开发出来的，用途是让一个未接触过电脑的人几天内掌握电脑的使用技术。一经推出连创佳绩，迄今已获9项全国性大奖，正版销售50万套。
一炮打响后，他们又连续开发了“开天辟地”姐妹篇“万事无忧”和“畅通无阻”。前者将电脑使用中各种“疑难杂症”的疗法清楚地告诉用户；后者旨在使一个门外汉几天成为网迷。继而又有“随心所欲”、“听力超人”等英语学习软件问世，也都取得骄人的成绩。
池宇峰说洪恩一步步发展的关键在于他们精益求精的精神。做一个产品不是说比市面上别人的强就完了，而是要做到自己满意。他们曾因自己不满意而砍掉很多项目，比如说“畅通无阻”、“天问”都是完完全全重做的。现在他们已有十几种产品，无论是电脑教育、英语教学或是音乐、美术，甚至医学、建筑类的，要是上不了销售排行榜，这类软件就不好卖，但在同领域中，一定是最好的。因此，老客户、连续购买者颇多。根据一些统计数据，现在国内独立软件的销售，洪恩仅次于微软。
洪恩之凝聚力应该也可归纳为这种精品意识。精品可以造就人的成就感，作为开发者，当被告知你做的软件是中国最好的，已被几百万、几千万人接受，你的价值就实现了。这是一种无穷的成就感。洪恩人对自己的期望就是通过自己的努力，“以软件为手段提高民族素质”。
精品开发的背后是辛苦的工作。池宇峰说，他会告诉每一个应聘的人，你得每周工作7天，如果不可以的话，最好就不要进洪恩。假如你很有才，但你不能融入洪恩这种团结向上的力量中，你也不可能是洪恩的人。今天的中国正处在一个追赶先进的大环境中，对于要做事的一帮人来说，时间太宝贵了。在“洪恩软件科技园”这座六层楼里，食堂、宿舍、商店、图书馆、乒乓球室都包括了，那些科技人员每天没有一般意义的作息时间，宿舍仅仅是供睡觉的地方，回去之后倒头就睡，连灯都不需要。Intel公司的人参观到他们宿舍，对他们这种艰苦创业的精神，都无不为之感动。
本章小结
1.创业计划书的拟订需要完成市场分析、项目可行性分析、制订创业计划书三个环节的任务。
2.创业前期的市场分析通常可以分为四部分：外部环境分析、行业结构分析、市场分析和竞争者分析。
3.波特提出行业结构分析的“五力模型”：供应商、买主、潜在竞争者、替代品以及行业内竞争对手。
4.综合分析就业形势可以使用SWOT分析法。
5.项目可行性研究包括：投资必要性，技术可行性，财务可行性，组织可行性，经济可行性、社会可行性和风险因素及对策。
6.创业计划书的内容一般包括如下几方面：摘要，事业描述，产品/服务，目标市场，地点，竞争，管理，人事，财务需求与运用，风险，成长与发展。
7.制订创业计划应注意：要符合实际；要量力而行；要把握市场行情；避免过分乐观。
8.创业者可以选择的创业组织形式有：个体工商户，一人有限责任公司，个人独资企业，有限责任公司，合伙企业，股份合作制企业。
9.影响企业选址的因素主要有：行业因素、经营方式、经营品种、政策法规、竞争因素、企业规模。
10.创业厂(店)选址的步骤是：1.明确目标；2.制订候选方案；3.详细分析；4.商务谈判及签订合同。
11.开业登记的一般程序是：工商登记，企业代码登记，税务登记，养老保险登记。
12.创业企业应交纳的税种有：营业税、增值税、个人所得税。
思考题
1.如何进行市场分析？如何进行市场细分？如何进行SWOT分析？
2.如何进行项目可行性分析？
3.如何写创业计划书？
4.创业者如何根据自身条件选择企业的组织形式？
5.企业各种组织形式的设立条件有哪些？
6.创业者如何进行企业选址？
7.企业注册登记的程序以及所需的材料有哪些？
8.企业应该缴纳哪些税种？
