虽然公司明确了现金审批的权限，但是在实际操作过程中，一项现金审批事项往往并不是直接由审批人进行审批，而是将审批事项经过一定的请款程序后，才最终报送审批人进行审批。另外，款项审批支付后，还需要经过特定的报销程序进行销账，这项现金审批事项才算结束。现金审批及报销程序一方面有助于审批人正确审批现金事项；另一方面也可保证审批事项的执行效果。因此，公司在划分现金审批权限后，还要建立合理的符合公司实际的现金审批及报销程序。
现金审批、报销的流程
公司的现金支出业务涉及的范围非常广泛，主要有对外支付进货款、有关费用、上缴税金、还款和对内支付工资及劳务费用等业务事项。其支付方式主要有现金支出和银行转账支出两种，无论是现金支出还是通过银行转账支出，公司都必须根据支付业务的特点制定相应的现金审批、报销程序，以便于各职能部门相互协调，共同遵守。对于公司决策层审批权限的现金支出业务，其审批程序是由公司经营管理层提交董事会或股东大会审批，此程序相对简单。在这里主要介绍公司经营管理层审批权限内的现金支出业务的审批、报销程序。
1.支付申请
单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交现金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。支付申请的一般格式。
单位负责人：部门负责人：财务负责人：经手人：
2.支付审批
审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的现金支付申请，审批人应当拒绝批准。审批人对开支的合理性和合法性进行审批。
3.用款审批
财务部门对批准后的现金支付申请进行复核，复核现金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否真实、齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当。
同时财务部门应根据公司资金状况及资金计划，对该款项的支付时间、付款条件、付款方式作出合理的安排并予以确定。
4.办理支付
出纳人员应当根据复核无误的支付申请以及财务部门确定的支付时间、付款条件、付款方式办理现金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。
5.款项报销
用款部门或个人用款后，及时到财务部门对所用款项进行核销。报销金额在审批人批准的支付金额之内的，由财务部门自行审核并予以核销；报销金额超过审批人原批准的支付金额的，报销单据还应报请原审批人重新进行审批。
从以上流程可以看出，公司现金支付的请款审批程序和报销程序是相对独立的，请款审批程序和报销程序也是不尽相同的。
其中请款审批程序是：经办人—申请部门负责人—公司总经理—财务部门负责人—出纳。
而报销程序则分为两种。一种是报销金额在审批人批准的支付金额之内的，其报销程序是：经办人—申请部门负责人—财务部门负责人—会计；另一种是报销金额超过审批人批准的支付额度时，其报销程序应与支付的请款审批程序相同，因为超过批准额度的报销需要对该部分重新进行审批。
以上是一般公司的审批及报销程序，但并不是所有的公司都适合这种程序，公司应根据本公司的实际情况，制定相应的审批及报销程序。目的是在划分现金审批权限的基础上，通过规范的程序，充分发挥现金管理的各个责任部门及个人的控制职能，保证现金支出的合理性、合法性，最大限度地节约公司的现金资源。公司在制定现金审批及报销程序后，就应严格执行，对于违反程序的，受理部门或个人应拒绝受理。没有科学的现金审批程序，现金审批的权限也就无法得到落实。
现金收取的流程
除了对现金支出的控制以外，对公司现金收取的控制也是现金流量控制的重要内容。现金收取是现金流量控制的首要环节。公司应制定相应的现金收取程序，保证公司各项现金收入及时足额地回收。
公司的现金收入主要有两种情形：一种是来源于当期的营业收入和收回以前各期的应收款项；另一种是不经常发生的现金收入，如：借款、发行债券、收回对外投资、取得投资收益、出售固定资产和无形资产等。一般而言，因出售商品、提供劳务、出售原材料等营业收入是现金收入的主要来源，其业务运行也最为复杂。对这些营业收入，公司必须根据自身经营业务的特点制定相应的现金收入控制程序，以便于各职能部门相互协调，共同遵守。
制定现金收取程序的一般原则是：
（1）在收取过程中形成出纳、会计、业务部门相互配合、相互制约的控制制度，避免一人或一个部门单独收款的现象。
（2）现金收取的最终落脚点是将收取的现金及时足额地存入公司的开户银行。
现金收取的程序是：
业务部门收取货款并出具收据和发票；同时填制收款凭证，每日终了要核对款项并编制收款日报表。
业务部门将货款及收款凭证交给出纳人员，出纳人员收取款项并与收款凭证相核对，及时将款项存入银行，每日终了根据银行回单编制收款凭证并登记日记账后送会计人员。
会计人员核对收款凭证、银行回单和会计凭证并登记明细账或总账。
对于营业收入以外的现金收入，如对外借款、发行债券、收回对外投资、取得投资收益、出售固定资产和无形资产、收取租金、押金、赔款等，应建立严格的控制程序，保证收入的现金安全、完整。
公司为控制财务收支、加强内部管理的需要，使公司财务资源安全可靠，就必须建立财务规章制度，严格执行审批报销程序。
备用金就是应急金
备用金是指财会部门按公司有关制度规定，拨付给所属报账单位和公司内部有关业务与职能管理部门，用于零售找零、收购零星商品物资或日常业务零星开支的备用现金，可以说备用金就是应急金。
公司在实际运营时，不可能用支票办理所有的日常支付。比如接到了一个邮寄来的包裹，应当支付20元的邮费，或者一个员工到邮局买20元的邮票。为了使用支票支付，这个人必须首先获得批准，再签支票（或由其他人签支票），然后才能将支票交给邮递员或送到邮局。这一过程非常复杂且不具有实际意义。更何况使用支票是有金额限制的，小额结算不可以使用支票。因此，建立备用金制度是公司普遍采用小额开支项目的支出控制模式。
备用金是通过签发一张一定金额（如100元）的现金支票给出纳提取现金或定额现金存入保险柜保管，并完成所有涉及备用金的现金支付行为。表8—7是一张公司使用的备用金付款凭单。每次从备用金中支付现金后出纳都需要准备一张备用金凭单（或其他此类的凭证）。这张凭单标明了日期、金额和使用的理由。凭单上出纳的签名表示此笔花费被批准了，此外，凭单上还有收款人的签字。备用金凭单。
必须时常注意将备用金补足。备用金里的现金余额和付款凭单的合计数应该时时都与最初投入的备用金总额相等。例如，某单位最初的备用金总额为100元，截至2月20日剩余的现金和全部的凭单的情况如下：
（1）现金18.50元。
（2）第101号凭单办公用品23.75元。
（3）第102号凭单邮资2000元。
（4）第103号凭单运费15.00元。
（5）第104号凭单办公用品12.50元。
（6）第105号凭单员工借款10.25元。
备用金的合计数10000元。
为了补足备用金，需要签发一张面额为81.50元的支票给出纳，即5张凭单的合计数。这样备用金又恢复到100元。凭单上记录的花费并没有被计入会计系统，而只计入了备用金控制系统。因此，当签发支票以补足备用金时，支票的记账项目就是所有凭单上记载的费用项目，而下面的费用会登记在会计账中：
办公用品费36.25元。
邮电费20元。
运费15元。
员工借款10.25元。
以上凭单是由备用金支付的，因此备用金总额（备用金余额加凭单）仍是100元。
为了有利于对备用金的控制，公司应制定关于备用金的控制制度，具体包括如下内容：
（1）设置批准制度。对哪些部门、哪些业务实施备用金管理，应建立一个规范的申请、批准制度。
（2）定额管理制度。对批准使用备用金的部门，必须根据需要事先核定一个科学合理的备用金定额。由使用部门按核定的金额填制借款单，一次从财会部门领出现金，实际使用后凭审核后的原始凭证向财会部门报销，再由财会部门用现金补足定额。
（3）日常管理责任制度。备用金实质上也是现金，因此，使用部门必须对备用金指定专人管理，并明确管理人员必须执行的现金管理制度、按规定的使用范围和开支权限使用、接受财会部门的管理及定期报账等各项责任制度。
（4）清查盘点制度。财会部门必须对备用金建立定期与不定期相结合的清查盘点制度，防止挪用或滥用，保证备用金的安全完整。
（5）审查入账制度。对备用金使用部门报销的所有票据，财会部门都要像对其他原始凭证一样，进行严格的审核后方能付款记账。
备用金是单位内部各部门工作人员用作零星开支、业务采购、差旅费等以现金方式支付的款项。实行备用金制度有利于各部门工作人员积极灵活地开展业务，从而提高工作效率，但必须做到专款专用。
支票结算更要注意“安全”
公司的结算包括对外收款结算和对外付款结算，公司加强对结算过程的控制是保证公司现金安全的重要措施。公司对外支付款项的主要方式有两种，一是用现金对外结算，二是用支票对外结算。因此，公司在对外结算时，应正确选择是用现金结算还是用支票结算。另外，对所选择的结算方式，即现金结算或支票结算应进行严格的控制，以保证结算资金的安全。
尽量使用支票结算
公司在对外进行支付结算时，都应尽量使用支票，而不是现金。
公司使用现金是有一定的限制的，具体来自以下两个方面：
严格按《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，对于规定范围以外的开支项目应使用银行转账方式支付款项。
落实库存现金的限额管理制度，根据公司的实际需要和取款的方便程度与开户银行商定的库存现金限额一经确定，必须严格执行，这既是国家宏观管理的需要，也是公司内部保证现金安全的重要管理措施。
当所有的现金支付均使用支票时，银行提供的对账单的金额必然与公司的会计记录相同。例如，如果公司花费了300元购买办公用品，900元购买计算机软件，这300元和900元将被记录在公司的会计账上，同时也将出现在银行交给公司的对账单中。
由此可见，支票结算的好处是：
更有利于清查和监督现金的支付情况，更有利于公司控制现金的支出。
由于支票支付付款浮存的存在，通过支票对外支付比通过现金对外支付更能延长公司的付款浮存，从而使公司获得额外的浮存收益。
支付工资的方式
虽然很多公司目前仍大量使用现金的方式支付员工工资，但越来越多的公司今后将选择支票转账存款的方式支付工资。
支票转账存款，就是把员工的工资汇总，由公司开具总额支票，并向银行提供支票和具体员工工资明细，由银行代公司将工资直接打入员工的工资卡中。
支票转账存款的主要优点是：
（1）员工外出减少，因为员工无须离开公司去存储现金。
（2）为员工创造了便利条件，因为他们不必担心自己因休假或出差而无法领取工资，或者丢失工资。
（3）减少财务部门的工作负担，财务部门只要将名单和支票交存银行即可，节省了提取现金、分发工资、员工签收等多个环节。
支票转账存款的主要缺点是：
需使用现金时不是很方便。员工需要现金支付款项时，需到银行先将现金提出。
现金及时存入银行
每日必须将全部现金收入存入银行，意味着当日任何一笔现金收入都不能再以现金形式支出，从而防止了现金被挪用或侵占及坐支现象的发生。具体有以下几种情况：
将现金及时从客户手中收取并存入公司在银行开立的账户，使员工们无法“借走”公司的现金。
保证公司自身的现金销售收入记录与银行的存款记录完全相同。比如，星期一将现金销售收入3000元直接存入银行，此时，银行的账户记录与公司的会计记录都将显示有一笔3000元的存款。为保证及时入账，现金销售收入只要一经确定就应当被记录下来，使用现金收入记录机或预先印好序号的销售收据。记账时，应该将收入记录条或销售收据的复印件交给公司的出纳（连同现金），将所有的原始凭证交给公司会计人员。
每日的现金存款凭条都需要与清单中所示的已收到付款的现金收据总数和收入记录条或现金销售收据的总数核对相符。现金存款必须与每日收款数额一致，如有不符应立即调查。
这种一致性规定出纳必须将所有的款项存入银行，因此公司在银行的存款账户余额与公司会计账是相同的。同样，收到现金的员工必须登记所有的现金收入。
防止支票欺诈行为
虽然支票结算既有利于保证货币资金的安全，又有利于增加公司的浮存收益，但支票结算过程中还存在很多易被犯罪分子攻击的薄弱环节。以下一些措施有助于防止支票欺诈行为。
将所有未填支票和印章放在安全地方，做到印章分人管理，只允许经授权的员工进入存放支票的财务管理部门办公区。保管好支票号码等信息。
保证合同、发票、支票收款人三者公司名称一致，并将名称填入支票中收款人名称位置，不能开具收款人名称空白的支票。
将全部已签发支票存放在财务管理部门的某个安全地点。不要让公司员工自行将支票送到银行，也不要让供应商亲自到公司取支票。
支票结算的特点概括起来说就是简便、灵活、迅速和可靠。总经理不仅要了解其特点，而且要监督公司的支票结算。
