我国银行本票目前有两种：一种是定额本票，另一种是不定额本票。定额本票由人民银行委托专业银行代理签发，面额有1000元、5000元、10000元和50000元；不定额本票的金额起点为1000元，由专业银行签发。下图为定额本票：
为了规范银行本票的结算行为，《银行结算办法》、《票据法》、《票据支付结算法》作出了专门的规定，以保证银行本票结算行为的合法性，下面综合相关法律的规定，供出纳人员参考。
二、银行本票的规定：
1.银行本票一律记名。允许背书转让。
2.不定额银行本票的金额起点为1000元。定额银行本票面额1000元、5000元、10000元和50000元。
3.银行本票的付款期为一个月（不分大月、小月，统一按次月对日计算；到期日遇到节假日顺延）。逾期的银行本票，兑付银行不子受理。
4.申请人办理银行本票，应向银行填写“银行本票申请书”，详细填明收款人名称，需要支取现金的，在银行本票上划去“转账”字样，填明“现金”字样。不定额银行本票用压数机压印金额，将办妥的银行本票交给申请人。
银行本票申请书一式三联，第一联由签发企业或个人留存，第二联由签发行办理本票的付款凭证，第三联由签发行办理本票的牧款凭证。
5.未在银行开立账户的收款人，凭具有“现金”字样的银行本票向银行支取现金，应在银行本票背面签字或盖章，并向银行交验有关证件；
6.银行本票见票即付，不予挂失。遗失的不定额银行本票在付款期满后一个月，确未冒领，可以办理退款手续。
7.申请人因银行本票超过付款期或者其他原因要求退款时，可持银行本票到签发银行办理。
三、银行本票办理程序
申请人办理银行本票时，首先要向银行填写一式三联“银行本票申请书”，申请书上应详细填收款人的名称，个体经济户和个人需要支取现金的并应填明“现金”字样。如申请人是在开户行办理银行本票还应在“银行本票申请书”上加盖预留银行印鉴。
申请人经银行核查后，取得取得银行本票时，出纳人员应会以下的会计分录：
案例
【例6-3】借：其他货币资金--银行本票存款×××
贷：银行存款×××
对于银行按规定收取的办理银行本票手续费，付款企业应当编制银行存款或现金付款凭证，其会计分录为：
借：财务费用--银行手续费×××
贷：银行存款×××
银行本票具有支付能力，付款企业收到银行本票后，便可以使用银行本票向其它企业进行购买活动，发挥银行本票的货款结算功能。付款企业可以直接使用银行本票交给收款企业，然后根据收款企业的发票账单等有关凭证编制转账凭证，会计分录如下：
案例
【例6-4】借：商品采购×××
贷：其他货币资金---银行本票×××
如果实际购货金额大于银行本票金额，付款企业可以用支票或现金等补齐不足的款项，同时根据有关凭证按照不足款项编制银行存款或现金付款凭证，其会计分录为：
借：商品采购×××
贷：银行存款×××
如果实际购货金额小于银行本票金额，则由收款企业用支票或现金退回多余的款项，付款企业应根据有关凭证，按照退回的多余款项编制银行存款或现金收款凭证，其会计分录为：
借：银行存款（或现金）×××
贷：其他货币资金---银行本票×××
收款企业收到银行本票后，需要对银行本票进行核查，核查的内容为：
1.核查银行本票上的名称是否正确，背书是否合法；
2.银行本票上的汇票专用章是否清晰可辨，如有问题应及时查明原因；
3.银行本票是否已超过付款期限；
4.银行本票中的各项内容是否符合相关规定；
5.不定额银行本票金额与压印数额是否相符。
审查无误后，受理付款企业的银行本票，填写一式两联“进账单”与银行本票一并送交开户银行转账收款，会计分录如下：
案例
【例6-5】
借：银行存款×××
贷：应收账款等×××
下午票据结算灵活多样
第一堂汇票结算方式
一、银行汇票
银行汇票是汇款人将款项存入当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。银行汇票结算的使用主体很广，企业、个体经济户和个人可以使用汇票办理各种业务但只能在中国人民银行和各专业银行参加“全国联行往来”的银行机构办理。如果所开户银行不能签发银行汇票，汇款人需要将款项转交给其它银行办理。
（一）与其他银行结算方式相比，银行汇票结算方式具有如下特点：
1.票随人走，钱货两清。实行银行汇票结算，购货企业交款，银行开票，票随人走；购货企业购货给票，销售企业验票发货，一手交票，一手交钱；银行见票付款，这样可以减少结算环节，缩短结算资金在途时间，方便购销活动。
2.信用度高，安全可靠。银行汇票是由银行负责支付，收款人只要持有票据便可以到银行支取款项，它是以银行的信用作担保，安全性很高。银行内部严密的处理程序和防范措施，可以保证汇款人的汇款安全。即使汇票丢失，汇款人只要到办理汇票挂失，就可以防止款项被他人领取。
3.使用灵活，适应性强。实行银行汇票结算，持票人可以将汇票背书转让给销货企业，也可以通过银行办理分次支取或转让，另外还可以使用信汇、电汇或重新办理汇票转汇款项，因而有利于购货企业在市场上灵活地采购物资。
4.结算准确，余款自动退回。一般来讲，购货企业很难准确信定具体购货金额，因而出现汇多用少的情况是不可避免的。在有些情况下，多余款项往往长时间得不到清算从而给购货企业带来不便和损失。而使用银行汇票结算则不会出现这种情况，企业持银行汇票购货，凡在汇票的汇款金额之内的，可根据实际采购金额办理支付，多余款项将由银行自动退回。这样可以有效地防止交易尾欠的发生。
（二）银行汇票结算有哪些基本规定：
1.银行汇票的业务办理，只能在中国人民银行和商业参加“全国联行往来”的银行机构办理。汇款人需要跨行办理转账汇票，需要通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知提交同城的有关银行审核支付后抵用。
2.银行汇票采用记名制。记名指在汇票中需要指名收款人的姓名，只有此人才可认领汇票，他人无权领款，如果收款人通过背书的方式将汇票转让，收款人需指定转让人，由转让人领取款权。
3.银行汇票的汇票金额起点为500元，低于500元的款项，银行不受理银行汇票结算。
4.银行汇票的付款期为1个月。收款人必须在付款期内领取款额，如果超过付款期银行便不再受理。汇票的付款期为1个月，它是从签发日开始，不论月数的多少，一律到一个月的对应日期为止。如2月3日办理的汇票业务，3月3日便是付款期的最后一天，遇到假日日期可以顺延。过期汇票，银行不再受理。
（三）银行汇票结算程序：
银行汇票结算分为四个步骤包括承汇、结算、兑付和结清余额，具体步骤如下：
1.汇款人委托银行办理汇票。
2.银行签发汇票。
3.汇款人使用汇票结算。
4.持汇票进账或取款。
5.通知汇票已解付。
7.结算划拨。
银行汇票结算的基本程序图
使用汇票办理结算
银行划款
通知汇票已解付
（四）申请银行汇票
企业部门要办理银行汇票时，需要向银行提出申请，填写银行汇票请领单，单据上应详细说明领用银行汇票的部门、经办人、汇款用途、收款企业名称、开户银行、账号等，同时单据上要有请领人的签章及企业领导同意意见。这些填写清楚后由出纳人员办理具体的银行汇票手续。
银行受理了企业的银行汇票单之后，出纳人员还需要向银行提交“银行汇票委托书”，出纳人员应按委托书的要求详细填写汇款人名称和账号、收款人名称和账号、兑付地点、汇款金额、汇款用途等内容，同时要在“汇款委托书”上加盖汇款人预留银行的印鉴，由银行审查后签发银行汇票。银行汇票采用的是实名制，如果汇款人可以确定收款人的企业、姓名，应详细写明，如不能确定，则应指定收款人的姓名。
一些出纳人员在办理银行汇票时，如果所签发银行没有在银行开立存款账户，也可以办理现金汇票。使用现金办理汇票时，应在汇票委托书上的“汇款金额”大写栏先填写“现金”字样，在其后填写汇款金额，这样可以方便汇款人在银行支取现金。
“银行汇票委托书”一式三联，其中第一联是汇款人作为记账传票的证据，汇票将其作为存根保管；第二联是签发行办理汇票的传票，是收款人支取款额的凭证，第三联为收入凭证，由签发行作汇出汇款收入传票。当汇票申请人办理现金银行汇票时，第二联便可注销。
二、商业汇票
（一）商业汇票的概念
商业汇票是指由付款人或存款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。所谓承兑，指汇款人到期时无条件支付票面额的行为，付款人不能拖延或减少票面额，按时、足额支付是汇款人的义务。
商业汇票根据承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票指由收款人签发，让付款人承兑，也可以是付款人签发和承兑的汇票；银行承兑汇票是指由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的汇票。
企业在选用商业汇票时，要根据购货企业的资金和信用来决定使用商业承兑汇票还是银行承兑汇票。因为二者的保证承度不同，银行承兑汇票的信用度更高，它的第二承兑为银行，而商业承兑汇票则是法人，当企业不能支付票面额时银行要按规定支付，相比商业承兑汇票更有保证。企业可以根据需要来选择。
与其他银行结算方式相比，商业汇票结算具有如下特点：
第一，商业汇票比其它银行结算方式适用范围小，商业汇票只能用于商品交易的结算，劳务报酬、偿还债务、贷款等业务不能使用商业汇票结算，只有企业、事业单位之间进行合法的商品交易时才能使用商业汇票。
第二，商业汇票的使用对象限制性因素较多。商业汇票只要用于具有法人资格的企事业单位，个人、个体工商户、农村承包户及法人的附属企业因不具备法人资格，所以无权行使商业汇票进行结算。除此外，使用商业汇票的对象还必须在银行开设账户，如果具备法人资格却没有银行账户也不能使用商业汇票进行结算。
第三，商业汇票的签发方式比较灵活，可以是付款人签发，也可以是收款人签。这就对商业的承兑提出了更高的要求，商业汇票必须承兑，没有承兑的汇票没有法律效力。承兑人对收款人负有无条件的责任，到期时承兑人必须兑付款项，如果承兑人由于各种原因不能承兑，收款人可以按照汇票背书的顺序向前转人行使追索权，并且汇票上的所有关系都对汇票负有连带责任，商业汇票的期限一般为3个月到6个月，按规定不能超过9个月，在此期限内，承兑期限由交易双方商定。
第四，商业汇票还可以为企业补充资金，当企业及时使用资金时，便可持未到期的商业汇票到银行办理贴现，可以实现结算和银行资金融通相结合，更好地维持企业的生产经营。
第五，商业汇票使用方式灵活，没有地域限制，既可以是同城也可是异地，而且没有结算起点的限制，企业可以根据需要进行结算。
第六，商业汇票采用记名制，允许背书转让。办理商业汇票结算时，应提前10天提示付款人。
（二）商业汇票结算方式及其核算
1.商业承兑汇票
商业承兑汇票是指由收款人签发，经付款人承兑或由付款人签发并承兑的汇票。
商业承兑汇票的签发可以是收款人，也可以是付款人，付款人签发的商业汇票由付款人承兑，收款人承兑的汇票由付款人承兑。
商业汇票签发后，付款人应将汇票交给收款人，收款人接收的汇票必须有付款人的“承兑”字样和银行印章。
付款人与收款人约定商业汇票的承兑日期后，付款人必须按约定履行承兑行为，承兑期前将票款足额存入银行，银行可以凭票将款额划给收款人或贴现银行。如果付款人不能足额支付票款，银行不对此负责，会将汇票退给收款人，由收付双方处理。同时付款人要向银行交纳签发空头支票的罚金。
出纳人员如果是商业汇票的付款方，承兑汇票后应做如下的账务处理：
（1）付款企业账务处理
案例
【例6-6】（1）采购生产材料后，将签发的商业汇票交给售货企业后，出纳人员应做如下会计分录：
借：生产材料采购×××
应交税金--应交增值税×××
贷：应付票据--商业承兑汇票×××
（2）企业签发的汇票到期，收到开户银行的付款通知时，出纳人员如下会计分录：
借：应付票据--商业承兑汇票×××
贷：银行存款×××
（2）.收款企业的账务处理。
（1）企业销售货物后收到购货企业的承兑商业汇票后，出纳人员应作如下会计分录：
案例
【例6-7】借：应收票据--商业承兑汇票×××
贷：应交税金--应交增值税×××
商品销售收入×××
商业汇票的收款人收到开户银行办理收款手续的通知后，应做如下会计分录：
借：银行存款×××
贷：应收票据--商业承兑汇票×××
（三）商业汇票贴现
售货企业如果在经营中急需使用资金，也可以将未到期的汇票向开户银行申请贴现。所谓贴现，就是持有汇票的收款人将未到期的商业汇票交给银行，银行将票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息以后的款项支付给持票人。
案例
【例6-10】某食品企业因资金周转需要，持一张7个月到期、面值为20万元的不带息银行承兑汇票向银行贴现。该汇票的出票日为6月1日，到期日为12月31日，企业于10月1日向银行贴现，银行的贴现率为10%。
解：贴现息=200000×10%×（150/360）=8333（元）
贴现净额=2OOOOO-8333=191667（元）
企业收到款项时作分录如下：
借：银行存款191667
财务费用8333
贷：应收票据2OO000
12月31日该汇票到期，如果承兑人没有按时支付票面额，银行按规定退回票据并寄来支款通知，出纳人员应做如下的会计分录：
借：应收账款200000
贷：银行存款200000
当已贴现的汇票到期，而承兑人又不能按时支付汇票面额时，银行将申请贴现企业的银存款账户做贷款处理，这时出纳人员应做如下的会计分录：
借：应收账款200000
贷：短期借款200000
三、银行承兑汇票
银行承兑汇票是指由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。
由银行承兑汇票的定义我们可以看出银行承兑汇票结算时，承兑人首先要向开户银行提出承兑申请，只有通过银行审查的商业汇票才可以做为银行承兑汇票。
