要了解递延所得税负债先看以下例题。
百乐公司2010年度利润总额1000万元，该公司适用所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税有关的情况如下：
（1）一项设备原价为200万元，累计折旧为50万元，按照税法规定已确认的计税折旧为80万元。
（2）存货的账面余额为200万元，计得了存货跌价准备50万元。
（3）期末持有的交易性金融资产成本为500万元，公允价值为700万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。
（4）预计诉讼准备为200万元，税法规定，相关损失在实际支付时抵减当期的应纳税所得额。
（5）百乐公司收到的与资产相关的政府补助500万元，该项政府补助免税，资产的折旧在以后期间不能于税前抵扣，百乐公司按《企业会计准则第16号——政府补助》将该项政府补助确认为递延收益。
解析：
第一步，确定2010年当期所得税。
应纳税所得额=1000-30+50-200+200-500=520（万元）
应缴所得税=520×25%=130（万元）
第二步，确定2010年递延所得税。
递延所得税资产=2500000×25%=625000（元）
递延所得税负债=2300000×25%=575000（元）
递延所得税费用=575000-625000=-50000（元）
第三步，确定2010年所得税费用。
所得税费用=1300000-50000=1250000（元）
账务处理：
借：所得税费用1250000
递延所得税资产625000
贷：应交税费——应交所得税1300000
递延所得税负债575000
从以上可以看出，递延所得税负债核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债，且此科目按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算。
那么，哪些情况不应确认为是递延所得税负债呢？
（1）商誉的初始确认中不确认递延所得税负债。非同一控制下的企业合并中，因企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额，按照会计准则规定应确认为商誉，但按照税法规定其计税基础为0，两者之间的差额形成应纳税暂时性差异，《企业会计准则》中规定，对其不确认为一项递延所得税负债，否则会增加商誉的价值。
（2）除企业合并以外的其他交易中，如果交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则由资产、负债的初始确认所产生的递延所得税负债不予确认。
（3）与联营企业、合营企业的投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，在同时满足以下两个条件时不予确认：投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。
请记住！
应纳税暂时性差异可确认为递延所得税负债
应纳税暂时性差异是所得税会计的一个概念，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应交所得税金额。在应纳税暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税负债。
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用负债时间差赚取资金周转时间的财务：贝贝
贝贝，24岁，职业为应付账款会计，虽然此职业在常人眼里应该是比较严肃的人从事的行业，但贝贝却是一名标准的时尚女性。各大商场、服装批发市场，周末总少不了贝贝的身影。
既然贝贝这么爱逛街购物，是不是贝贝的工资很高？答案是贝贝初入社会，每月工资3500元。那么，贝贝肯定是有一个有钱的老爸？答案也是否定的，贝贝的家庭顶多也只能算是个小康吧。
那贝贝究竟是如何做到用3500元的工资过上时尚生活的呢？
原来，贝贝办了一张信用卡，信用卡的账单期是每月23日，还款期为下月17日。贝贝每次去商场看到喜欢的东西，如果刚好是23日之后的几天，贝贝便会立即刷卡，把喜欢的东西搬回家。但如果是23日的前几天，即使碰到再喜欢的衣服，贝贝也会忍住等过了23日再去商场买。
贝贝为什么会用这种方式买东西呢？蹊跷在这里：
原来，如果贝贝选择在账单日23日之前的几天购物的话，那么，所刷金额就算在了23日那个月，下个月17日就必须要还款。但是，如果选择在23日之后的几天刷卡购物的话，则所刷的金额则算在下一个账单日，还款日则会推迟一个月。也就是说，选择账单日后的几天刷卡，贝贝多赚了一个月的资金周转时间。
例如，以下是两种刷卡方式的对比：
2011年8月21日，贝贝刷了信用卡300元，则此300元的账单日为2011年8月23日，还款日为2011年9月17日。
2011年8月24日，贝贝刷了信用卡300元，则此300元的账单日为2011年9月23日，还款日为2011年10月17日。
两种方式对比，贝贝用第二种方式比第一种方式多出了整整一个月的还款资金准备期。
其实贝贝的这种消费方式来源于她的工作。贝贝所负责的工作是公司对外的负债：应付账款。刚接触这份工作时，贝贝觉得欠别人的越快还越好，是个典型的良民会计。接触深了，熟悉了全部应付账款账本之后，让贝贝大吃一惊。公司的应付账款太多了，有的甚至是拖欠一年以上。按公司的实力，这些应付账款完全可以在发生时，就立马支付给供货商或是相关债权人。带着满腔的疑问，贝贝请教了部门主管，主管告诉贝贝，其实这就是一种资金的运作方式。公司拿本应付给债权人的应付账款做其他投资或是购买其他原材料，一方面，增强了公司的资金实力；另一方面，公司是在使用一笔无息贷款获得了额外收益。
贝贝明白了，原来财务还真是深奥。
