凭证账簿一起抓
记账的凭证依据
记账的凭证依据即会计凭证，是指记录经济业务发生和完成情况的书面证明，包括原始凭证和记账凭证两种。
【边学边用。
启用账簿应交哪些税？
解答：（1）购买账簿缴纳印花税。
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。征税对象为税法列举的各类经济合同、产权转移书据、营业账簿和权利许可证明等。
营业账簿的纳税义务人是立账簿人。立账簿人是指开立并使用营业账簿的单位和个人。如某企业因生产需要，设立了若干营业账簿，这个企业就是印花税的纳税义务人。营业账簿包括单位和个人从事生产经营活动所设的各种账册。
营业账簿的印花税，分别按资金账簿和其他账簿计征。
（2）资金账簿的纳税计算。
根据《印花税税目――税率表》规定，应计征印花税的资金账簿，包括载有固定资产原值和自有流动资金的总分类账簿或者专门设置的记载固定资产原值和自有流动资金的账簿。资金账簿的计税金额为固定资产原值与自有流动资金总额，适用税率0.5%。其应纳税额的计算公式为：
应纳税额=（固定资产原值+自有流动资金）×0.5%
按照规定，资金账簿按1988年10月1日的固定资产原值和自有流动资金合计的金额计算贴花。以后年度，应以年初固定资产原值和自有流动资金合计的金额与已贴花的两项资金总额作比较，增加金额的，就增加部分按适用税率计算贴花；未增加金额的，不再贴花。
这里需要说明的是，国家税务总局决定从1994年1月1日起，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。企业启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。
（3）其他账簿的纳税计算。
按照印花税暂行条例及其施行细则的规定，企事业单位除记载资金的总分类账簿以外的账簿，包括日记账簿和各明细分类账簿等，都属于其他账簿。其他账簿一律按件贴花，每本五元。
对违反税法规定行为的处罚。为加强印花税的稽征管理，依法处理违法案件，1994年10月10日，财政部、国家税务总局根据《中华人员共和国税收征收管理实施细则》第2款第85条规定，对有关印花税的处罚办法明确为：
纳税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重予以处罚：
①在应纳税凭证上不贴或少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补实际印花税税票金额3～5倍的罚款。
②已粘贴在应纳税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，税务机关可处以未注销或者未划销印花税票金额1～3倍的罚款。
③已贴用的印花税票揭下重用，税务机关可处以重用印花税票金额5倍或者2000元以上10000元以下的罚款。
伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关追究刑事责任。
书写要求
会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。登记账簿的基本要点是：
（1）记账时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。记录的数字要准确，摘要要清楚，登记要及时，字迹要工整。
（2）记账后，要在记账凭证上签名盖章，并注明“√”符号，表示已经记账。
（3）账簿中书写的文字和数字一般占格宽的1/2.
（4）记账不得使用圆珠笔或者铅笔书写，要使用蓝、黑墨水或碳素墨水书写。除了在用红字冲账凭证、冲销错误记录、在不设借贷等栏内结出负数余额的情况下可以使用红色墨水记账外，其他一律不得用红字记账。
（5）各账页应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，并写上“此行空白”或“此页空白”的字样，盖上记账人员私章以示负责。
（6）各账户的余额，应写上“借”或“贷”字样，没有余额的要在余额栏内写上“0”表示。
（7）每一页应结出本页合计数和余额，并在最后一行写上“过次页”。在下一页第一行摘要栏内写出“承上页”的字样，并将上页余额抄在下页第一行的余额栏内。
记账中，发生账簿记录错误时，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水等消除字迹，应按规定进行更正。
记账程序
记账程序是指账簿组织和记账的步骤。在实际工作中，常见的记账程序有：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、日记总账账务处理程序等。
1.记账凭证账务处理
记账凭证账务处理程序的特点是，直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账。它是最基本的一种会计账务处理程序，其他各种账务处理程序，都是以它为基础发展演化而成的。
2.汇总记账凭证账务处理
汇总记账凭证账务处理程序是记账凭证账务处理程序的发展，它的基本特点是先定期将全部记账凭证按照种类不同分别归类编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。
3.科目汇总表账务处理
科目汇总表账务处理程序同汇总记账凭证账务处理程序一样，也是由记账凭证账务处理程序发展而来的。在该种账务处理程序下，要先根据记账凭证填制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。采用科目汇总表账务处理程序，需要设置的各种账簿与汇总记账凭证账务处理程序基本相同。
4.日记总账账务处理
日记总账账务处理程序的主要特点是：设置日记总账，所有经济业务都必须在日记总账中进行登记。日记总账既要根据业务发生的时间顺序登记，又要将所有科目的总分类账核算都集中到一张账页上。
【边学边用。
我们公司比较大，是一个集团公司，公司设置了两个出纳岗位，一个管理银行，一个管理现金，这样做合理吗？因为还有一些没法入账的支出便无人负责管理，应该如何解决？
解答：这种设置本身未违反会计及税法的规定，故实务中是可以采用的；“还有一些没法入账的支出便无人负责管理”，企业可以作相应规定，这笔支出是从谁手中列支出去的，出纳就有相应的义务去管理和追要发票，即用银行转账的，那就由负责银行的出纳去催，由现金支付的，那就由负责现金的出纳去催，这样可以很合理地分配相应的工作。
设置账簿
账簿账册的选择应视企业规模的大小，经营业务的繁简，会计人员的分工，采用的核算形式等来决定。不同情况下账簿账册选择的要点。
小规模企业（小规模纳税人）记账凭证核算形式现金、银行存款日记账；固定资产、材料、费用明细账；总账日记总账核算形式序时账；日记总账；固定资产、材料明细账大中型企业单位（一般纳税人）科目汇总表核算形式，汇总记账凭证核算形式序时账；固定资产、材料、应收（付）账款、其他应收应付款、长（短）期投资、实收资本、生产成本、费用等明细账；总账（购货簿、销货簿）
收付款业务多、转账业务少的大中型企业多栏式日记账核算形式四本多栏式日记账；明细分类账；总账（购货簿、销货簿）
收付款业务多、转账业务亦多的大中型企业多栏式日记账兼汇总转账凭证核算形式四本多栏式日记账；其他账簿转账业务较少的科目汇总表兼转账日记账核算形式序时账簿；必要的明细账、转账日记账；总账启用账簿。
（1）填写启用日期和启用账簿的起止页数。如启用的是订本式账簿，起止页数已经印好不需再填；启用活页式账簿，起止页数可等到装订成册时再填。
（2）填写记账人员姓名和会计主管人员姓名并加盖印章，以示慎重和负责。
（3）加盖单位财务公章，以示严肃。
（4）当记账人员或会计主管人员工作变动时，应办好账簿移交手续，并在启用表上明确记录交接日期及接办人、监交人的姓名，并加盖公章。
设置与登记现金日记账
1.现金日记账的设置
现金日记账是用来对库存现金的日常收支变动和结存情况按时间先后顺序逐笔登记、连续反映的账簿。利用现金日记账的记录，可以对现金的保管、使用及现金管理制度的执行情况进行严格的日常监督，可以检查现金收款凭证、付款凭证有无丢失情况，保证账证相符、账实相符。
现金日记账的格式一般有两种：一种是三栏式，一种是多栏式。三栏式现金日记账，现金的收入、支出和结余同在一张账页上，各收入栏和支出栏的对方科目，另设专栏反映。
多栏式现金日记账，是在三栏式日记账基础上发展建立起来的。现金支出数应按应借科目分设支出专栏、收入专栏。这样，各有关专栏的合计数，就可用来登记有关的总账。这种现金日记账的收入栏和支出栏，如果分别按照对应科目设置专栏，并列入一本账簿，则账簿篇幅势必太大，因而一般将这种日记账划分为现金收入日记账和现金支出日记账。
2.现金日记账的登记方法
（1）三栏式现金日记账的登记方法。
①现金日记账。
一般是由出纳人员逐日顺序登记，为了坚持内部体制原则，实行钱账分管，出纳人员不得负责现金收入日记账和银行存款日记账以外的项目账簿，这是出纳工作中重要的环节，也是考核出纳员工作成绩的重要依据之一。出纳员应根据现金日记账来管理现金，做到以账管钱，完备出纳核算系统，同时明确出纳员的责任。
②出纳员根据审核后的现金收款凭证或现金付款凭证进行登记。
对于从银行提取现金的业务，应只编制银行付款凭证，根据银行付款凭证登记在现金“收入”栏。
③每日终了，都要结出当日的收入合计数和支出合计数，分别记入“收入”栏和“支出”栏，并结出当日的结存余额，记入“结余”栏。
④每日结账的时候，出纳员将现金日记账同库存现金相核对，以查明二者是否相符，若有不相符的地方，应及时查明原因，报告会计主管人员。
⑤月份终了，应结出本月收入合计数、支出合计数及月末余额；每年年终，应结出本年收入合计数、支出合计数和年末余额。
（2）多栏式日记账的登记方法。
①多栏式现金日记账的登记方法。与三栏式现金日记账的登账方法大体相同，都是由出纳员根据审核后的记账凭证进行登记，并在每日终了进行结账，同时与库存现金核对相符；月份终了进行月结，年份终了进行年结。
②多栏式现金收入日记账的登记方法。
其登记方法同一般的多栏式现金日记账基本相同，只需注意的是，多栏式现金支出日记账中的支出合计款应转入本账户中的“支出合计”栏中，因此，每期的结余数也在本账户中列示。此外，在根据现金收入日记账登记总账的时候，凡是涉及“银行存款”账户的，都不能据此登记银行存款总账，因为这笔业务在银行存款日记账中也有记录，如果据此登记则会造成同一笔业务的重复登记。
③多栏式现金支出日记账的登记方法。其登记方法与多栏式现金收入日记账的登记方法大致相同，需要注意的是，在根据现金支出日记账登记有关总账的时候，还应登记“银行存款”总账，同时期末应将其支出合计数转记到现金收入日记账的支出合计栏内。
三栏式现金日记账的登记方法，是由出纳人员根据现金收款凭证和现金付款凭证直接逐日逐笔登记。登记时，应填明业务日期、凭证字号、摘要、对方科目、收入或支出金额。对于从银行提取现金收入的业务，应根据银行存款付款凭证登记。每日终了，应及时计算出当日的收入数、支出数和结余数，与库存现金实存数核对。多栏式现金收入和现金支出分别反映在两本账上。根据现金付款凭证登记现金支出日记账，按日结出每天的现金支出数填记在支出合计栏内，同时将现金支出日记账上的支出合计数转记到现金收入日记账上的支出合计数栏内。根据现金收款凭证登记现金收入日记账，按日结出每天的现金收入合计数，登记在收入合计栏内，同时结出当天现金的结余数，与库存现金实存数相核对。
【边学边用。
记账时，正好记完本月最后一笔，该过次页，也该合计了，最后一行是合计带过次页，还是过次页后在第2页合计累计的？
解答：这种情况应该按正常程序在本页最后一行中注明“过次页”，然后第二页中第二行写合计，累计数据。
设置与登记银行存款日记账
银行存款日记账是用来逐日反映银行存款的增减变动和结余情况的账簿。通过银行存款日记账的设置和登记，可以加强对银行存款的日常监督和管理，并便于与银行进行账项的核对。
银行存款日记账的格式，也有三栏式和多栏式两种，其基本结构与现金日记账类似。
票号码借方贷方借或贷余额
为了避免多栏式银行存款日记账的篇幅过大，在实际工作中，一般也将这种日记账划分为银行存款收入日记账和银行存款支出日记账，其格式与现金收入日记账和现金支出日记账基本相同，区别在于没有“结算凭证种类”栏，多栏式银行存款日记账的格式从略。
银行存款日记账同现金日记账的登记方法大致相同，这里不再详述。
银行存款日记账是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证逐日逐笔顺序登记的，对于现金存入银行的业务，只编制现金付款凭证，不编制银行存款收款凭证，因而此时的银行存款收入数，应根据相关的现金付款凭证登记。每日终了，应及时计算出当日的收入数、支出数和结余数，以便检查监督各项收支款项，并便于定期同银行送来的对账单逐笔核对。
【边学边用。
出纳的银行日记账登账时，有的账是要等拿到银行的对账单才有凭证做账。比如账户管理费、代扣费用之类的。这样的话，那本月的账是不是要等到次月拿到银行的对账单才能完成？
解答：是要等拿到银行凭证才可以记账。银行对账单主要是汇总该存款账户上个月的变动情况，银行对账单会列示月初账户余额、该期间银行所收到的每笔存款与其他收入款、付款等账户余额以及月底账户余额。企业就可以以此为依据，核对银行日记账的记录是否正确，并编制银行存款余额调节表。
【边学边用。
银行存款、现金科目是否能在一张凭证上？
解答：会计基础工作规范规定，不得将不同性质的业务记录在同一张记账凭证上。平时工作中应把握这个原则。但在提取现金和结交现金时，银行存款和现金科目肯定要在同一张凭证上的。
建立备查账簿
备查账是一种辅助账簿，是对某些在日记账和分类账中未能记载的会计事项进行补充登记的账簿。建立备查账时，一般应该注意以下事项：
（1）备查账应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设置。并不是每个企业都要设置备查账簿，而应根据管理的需要来决定，但是对于会计制度规定必须设置备查簿的科目，如“应收票据”、“应付票据”等，必须按照会计制度的规定设置备查账簿。
（2）备查账的格式由企业自行确定。
备查账没有固定的格式，与其他账簿之间也不存在严密的勾稽关系，其格式可由企业根据内部管理的需要自行确定。
（3）备查账的外表形式一般采用活页式。
为使用方便备查账一般采用活页式账簿。与明细账一样，为保证账簿的安全、完整，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管，以防账页丢失。
下面以建立“应收/应付票据备查簿”为例来说明备查账的建账方法：
企业设置“应收票据备查簿”时，应该逐笔登记每一张应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额以及收款日期和收回金额等资料，应收票据到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。
企业设置“应付票据备查簿”时，应该详细登记每一张应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。
设置与登记总分类账
为了全面、总括地反映经济活动情况，并为编制财务报表提供核算资料，任何单位都应设置总分类账。在总分类账中，应按照一级科目的编码顺序分设账户，并为每个账户预留若干账页，以集中登记属于各账户的经济业务及其增减变动。总分类核算只运用货币计量，采用三栏式和多栏式账页两种格式记录各账户增减金额，以三栏式最为常用。
1.三栏式总分类账
所谓三栏式总分类账，是指其格式设有“借方”、“贷方”和“余额”三个金额栏。三栏式总分类账的格式设计通常有两种。
第二种是在总分类账的借方和贷方两栏内，分别增设“对方科目”栏，以便使设账科目的对方科目能够反映出来，账户对应关系更加清晰。
2.多栏式总分类账
所谓多栏式总分类账，是将所有的总账科目合并设在一张账页上。典型的多栏式总分类账，是一种序时账与分类账相结合的联合账簿，也称日记账，其格式。
字号摘要发生额科目科目科目……借方贷方借方贷方借方贷方……
总分类账登记的依据和方法取决于所采用的会计核算组织程序。在不同的会计核算组织程序下，总分类账可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以将各种记账凭证先汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记，还可以根据多栏式日记账登记。无论采取哪一种方式，会计人员每月都应将全月已发生的经济业务全部登记入账，并于月末结出总分类账各个账户的本期发生额和期末余额，作为编制会计报表的主要依据。
【边学边用。
公司每天会给员工5元的用餐补助，但是这些补助都是直接发，没有任何票据，怎么记现金账呢？还是这一部分支出就是使用的传说中的账外收入，根本不记账的？
解答：可以直接发，自制类似工资单的凭证就可以了，但要并入职工当月工资代扣代缴所得税。年终计算企业所得税时也要纳入工资总额。
为什么登记总分类账时用到明细账
根据前述总分类账与明细分类账之间的关系可知总分类账户和所属明细分类账户的核算内容是相同的，因此，在登记时应该采用平行登记的方法（不需要设置明细分类账户的除外）。这就是说，对于每一项经济业务，一方面要在总分类账户中进行总括的登记，另一方面还要在所属明细分类账户中进行详细具体的登记。这种方法叫平行登记，有时也称为平行处理。
在借贷记账法下，总分类账户与明细分类账户之间的平行登记，概括地归纳如下：
（1）每一项经济业务，在计入有关的总分类账户的同时，又要计入有关的明细分类账户。
（2）每一项经济业务，在总分类账户和所属明细分类账户进行登记时，其记账方向（借方或贷方）必须相同。
（3）每一项经济业务，计入总分类账户中的金额必须与计入所属明细分类账户中的金额或金额之和相等。
（4）总分类账户的期初余额、本期发生额及期末余额应当与所属明细分类账户的期初余额、本期发生额以及期末余额之和相等。
5银收3收到转账支票1张，用于支付前欠货款2000-2008年凭证月日字号摘要借方贷方借或贷余额10转2销售100箱复印纸，货已发出，款未收。20000借20000设置和登记明细账为了详细地反映经济活动情况，并为编制会计报表提供详细核算资料，各单位应在设置总分类账的基础上，根据经营管理的需要，设置必要的明细分类账。明细分类账应分别按照二级科目或明细科目开设账户，用以分类、连续地记录有关资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的详细资料。明细分类账的设置对于加强财产物资的收发和保管、资金的管理和使用、收入的取得和分配、往来款项的结算以及费用的开支等方面经济活动的监督起着重要的作用。
各个单位应根据经营管理的需要，为各种财产物资、债权债务、收入、费用及利润等有关总分类账户设置各种明细分类账，如材料明细账、应收账款明细账等。明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿，如固定资产卡片账可作为固定资产明细账。明细分类账的格式，应根据它所反映经济业务内容的特点以及实物管理的不同要求来设计。一般有三栏式、数量金额式和多栏式三种。
1.三栏式明细分类账
三栏式明细分类账的账页格式与三栏式总分类账的格式基本相同，账页内只设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。这种格式适用于那些只需要进行金额核算的资本、债权、债务等类科目，如“应收账款”、“应付账款”、“其他应收款”、“短期借款”、“长期借款”、“实收资本”等科目的明细分类核算。
2.数量金额式明细分类账
数量金额式明细分类账的账页，在收入、发出和结存栏内，分别设有数量栏、单价栏和金额栏。这种格式适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资科目，如“原材料”、“产成品”等科目的明细分类核算。
字号摘要收入数量单价金额发出数量单价金额结存数量单价金额。
3.多栏式明细分类账
多栏式明细分类账是根据经济业务的特点和管理需要，在一张账页内按某一总账科目所属明细科目或明细项目分设若干专栏，用以在同一张账页上集中反映某一总账科目所属各有关明细科目或明细项目的核算资料。而前述三栏式和数量金额式明细分类账则是按有关的明细科目分设账页，这一点与多栏式明细分类账有所不同。多栏式明细分类账适用于只需要进行金额核算而不需要数量核算，并且管理上要求反映项目构成情况的成本费用支出、收入、财务成果类科目，如“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外收入”、“本年利润”等科目的明细分类核算。多栏式明细分类账的格式设计及登记方法因科目类别及核算内容不同而分为三种情况。
（1）成本费用支出类科目。在每一成本费用总账科目下，都有若干明细科目或明细项目，反映成本费用支出的构成。由于这类科目在会计期间内发生的经济业务主要都应登记在该账户的借方，因此，成本费用支出类明细分类账按借方设多栏，反映各明细科目或明细项目本月借方发生额，如发生冲减事项则用红字在借方登记。月末，将借方发生额合计数从贷方一笔转出，记入有关账户。成本费用支出类明细分类账的格式。
（2）收入类科目。其总账科目所属的明细科目或明细项目，反映出某一收入指标的构成。由于这类科目在会计期间内发生的经济业务主要都应登记在该账户的贷方，因此，收入类明细分类账按贷方设多栏，反映各明细科目或明细项目本月贷方发生额，如发生冲减有关收入的事项用红字在贷方登记。月末，将贷方发生额合计数从借方一笔转出，记入有关账户。收入类明细分类账的格式。
（3）财务成果类科目。这类科目在会计期间内既发生贷方业务，也发生借方业务。为反映财务成果的构成，借方和贷方都要设多栏，登记各明细科目或明细项目本月借方发生额。财务成果类明细分类账的格式。
各种明细分类账的登记方法，应根据各个单位业务量的大小、经营管理上的需要以及所记录的经济业务内容加以确定。登记明细分类账的依据主要为原始凭证或记账凭证。一般情况下应逐笔登记经济业务，也可定期汇总登记。
【边学边用。
从外单位取得的原始凭证如有遗失怎样处理？
解答：从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。
设立明细账时应注意的事项
明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。明细账是形成有用的会计信息的基本程序和基本环节，借助于明细账既可以对经济业务信息或数据做进一步的加工整理，进而通过总账形成适合于会计报表提供的会计信息，又能为了解信息的形成提供具体情况和有关线索。
明细账建账时，应该注意以下几点：
（1）明细科目的名称应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设置。会计制度对有些明细科目的名称做出了明确规定，有些只规定了设置的方法和原则，对于有明确规定的，企业在建账时应按照会计制度的规定设置明细科目的名称，对于没有明确规定的，建账时应按照会计制度规定的方法和原则以及企业管理的需要设置明细科目。
（2）根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。
（3）明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。
【边学边用。
我们公司是私人企业，老板常“不按牌理出牌”，所以搞的我很头痛，今天老板给了我2万元现金，让我给员工发工资，发完之后还剩了1000多元，那么这2万元和剩下的1000多元我该怎么登记现金日记账，摘要写什么才可以？另外，老板总是直接给我现金，我很少取零用金，所以，不知道这部分现金的来源（也就是摘要）该怎么写？
解答：首先这样做并不合理合法，应该跟老板说清楚有一个规范的手续或制度。
（1）对于收到的现金，在现金日记账三栏式账本中摘要栏写清楚来源，并在对应的借方栏里写上实际收到的现金数额。
（2）对于付出的现金，在现金日记账三栏式账本中摘要栏写清楚用途，并在对应的贷方栏里写上实际付出的现金数额。
（3）对于老板交给你的钱，在你没办法知道来源的情况下，可以在摘要栏写成老板交来营业款或备用金或者根据公司特点记为营业收入。
（4）作为出纳，对于任何一笔现金都要做明确的借/贷记录。
原则：对于收到的现金，及时在现金日记账借方注明；付出的在贷方注明。
具体做法是：
收到现金时：
借：库存现金。
贷：其他应付款――老板。
摘要：收到老板借入备用金。
发工资时：
借：应付职工薪酬。
贷：库存现金。
摘要：发工资。
这样自然形成余额1000元反映在日记账上。
对账时需要核对的内容
对账就是核对账目，是指会计人员对账簿记录进行核对的工作。在实际工作中，难免会发生各种各样的差错，如填制凭证的差错、记账或过账的差错、存货收发中的差错等。而会计核算的首要原则是客观性原则，要以实际发生的经济业务为依据，真实地反映企业的财务状况和经营成果。通过对账，可以及时发现账务处理过程中的错误，以保证账簿记录的真实性、完整性和正确性，最终为编制会计报表提供真实可靠的会计核算资料。对账是会计工作的一项重要内容，对账的主要内容包括：
（1）账证核对。账证核对就是将各种账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证进行核对，以求账证相符，这是保证账账、账实、账表相符的基础。
①现金日记账、银行存款日记账与现金、银行存款收、付款记账凭证及所附的原始凭证相核对。
②明细分类账与全部记账凭证及所附原始凭证相核对。
③总分类账与据以记账的凭证相核对，可以是科目汇总表或分类汇总记账凭证，也可以是全部收款、付款、转账凭证。
（2）账账核对。账账核对就是对本单位各种账簿之间的记录进行核对，以求账账相符。账账核对的具体内容包括：
①总分类账全部账户的借方发生额合计与贷方发生额合计核对相符。
②总账各账户的期末余额与其所属的各明细账的期末余额合计数核对相符。
③现金日记账、银行存款日记账的本期发生额和期末余额应与总账中现金账户、银行存款账户的本期发生额和期末余额核对相符。
④会计部门的各种财产物资明细账的期末余额，与财产保管部门或使用部门的财产物资明细账的期末余额核对相符。
（3）账实核对。账实核对是对各种财产物资的账面余额与实有数核对。核对的具体内容包括：
①现金日记账的账面余额应与库存现金实有数逐日核对相符。
②银行存款日记账、银行借款明细账的余额应定期与银行对账单核对。
③各种财产物资明细账的账面结存数量应定期与财产物资实存数核对相符。
④各种应收、应付账款明细账的账面余额应与有关债权人、债务人的明细账记录核对相符。
（4）账表核对。账表相符是指账簿记录与据其编制的各种会计报表有关数字相符，以保证会计报表的真实性、可靠性。
《会计法》第十七条规定：“各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。”
《会计基础工作规范》要求各单位的对账工作每年至少进行一次。
利用Excel和银行对账
在对账前，首先，应加计累计银行存款余额；然后，检查银行存款收支凭证的完整性；最后，准备好上月银行存款余额调节表和空白的银行存款余额调节表、银行对账单等。
一切就绪后，把银行对账单导入Excel，按需要整理好数据。按Ctrl键选定日期栏、支票号码栏、凭证号栏、借方发生额栏（单位支出）、贷方发生额栏（单位收入），依次“点”选数据一筛选一自动筛选（下面所述“点”、“选”均指左键单击）。完成以后，选定栏后都添了一个“三角符号”。
“点”支票号码栏后的“三角符号”，选“自定义”选项，弹出自定义筛选方式窗口，选“包含”选项，输入支票号码后四位，“点”确定会自动筛选出其对应的支票金额，然后在对应凭证号栏输入其记账凭证号；“点”贷方发生额栏后的“三角符号”，根据记账凭证的银行收款金额选定数据，然后在对应凭证号栏输入其凭证号；同理，“点”日期栏选定其中任一时间，可以筛选出当日的全部银行存款收支。显然，支票号码栏是用于筛选银行支票发生额的，贷方发生额栏是筛选单位收入的，借方发生额栏是筛选单位支出的，而日期栏是按日期筛选单位收支的。
理解以上用法后，可以根据完整的银行存款记账凭证，灵活运用上述方法将凭证号输入对应的对账单发生额前的凭证号栏内。
为便于理解，现举例说明如下：银行记账凭证1有三笔业务都发生于2008年6月1日，现金支票（支票号码18224712）付款10000元、财政拨款50000元，购买支票120元。
对于第一笔现金支票付款10000元，“点”支票号码后的三角符号，选“自定义”选项，在弹出自定义筛选方式窗口中选“包含”然后输入支票号后四位（4712），“点”确定，所有发生额随之消失，只剩下4712号支票发生额，在凭证号栏输入“1”。需要说明的是，之所以只输入后四位，是因为输入后三位有可能筛选出两笔以上的发生额，而输入后五位或六位会加大工作量。
对于第二笔财政拨款50000元，“点”贷方发生额栏后的三角符号，选50000，将50000元的业务筛选出，或“点”日期栏后的三角符号，选6月1日，筛选出6月1日的银行业务。如果收支业务复杂可以综合运用上述两种方法，即在筛选出日期的基础上，再筛选出50000元的贷方发生额，或在筛选出50000元贷方发生额的基础上，再筛选出6月1日发生的50000元贷方收入。
对于第三笔购买支票业务，可参照第二笔业务处理。
根据以上方法，就可以较省时省力地将银行存款收支筛选一遍。
这里，要强调几点注意事项：
（1）利用支票号码筛选时一定要选“包含”，因其最省时省力。
（2）在“方法”与“方法”转换前，一定要还原为全部业务（“点”选全部），否则，就只会形成在第一种方法的基础上再运用第二种方法的综合法。
（3）一定要有凭证号栏，每筛选一笔业务都要输入相应的凭证号，并根据相应的凭证号与银行进行对账。
（4）在完成检查并改正了错漏之后，再次“点”凭证号，“选”空白。这些空白的就是未达账项，把上期的未达账项剔除，剩下的就是本期的未达账项。
查找不同类型的错账
1.重记或漏记账户查找
重记或漏记是在登记账簿时，将记账凭证的双方重记或漏记，或者只登记一方，重记或只记另一方。其查找方法是：首先检查总账，将记账记录的账户金额分别加总与总账核对，以确定“标准账户”。然后，再与日记账进行核对。如果日记账发生重记或漏记，则其增减发生额会与总账的增减发生额不符；如果日记账发生额大于总账，说明日记账发生重记，相反则为漏记。最后，还应根据总账与日记账的差额，在账簿或记账凭证中查找与此相同的数额，如果有，即为重记或漏记数。
2.记反账户方向的查找方法
记反方向，指应该记到增加方的数字，记入了减少方，或者相反。这种错账往往在登账时登错了栏次。由于记账方向的错误，就会使账户的一方合计数加大，另一方合计数减少，这就使变动前后双方都产生了差数。这个差数就是数字的“2”倍。因此，把这个差数用“2”除，所得的商就是记错方向的数字。
3.记账笔误的查找方法
（1）数字错位的查找方法。数字错位，就是把数字的位数记错，错账金额能被9整除，则商为记错位的数字。然后，在账内查找此数，将商放大10倍或缩小10倍。
（2）数字颠倒的查找方法。数字颠倒就是把数字中的前后两个数字书写颠倒。例如，把58写成85，将颠倒的两位数之间的差额27除以“9”，商为“3”，就是记颠倒后两位数字的差额。
（3）写错或写掉角、分尾数的查找方法。写错或写掉角、分尾数就是在记账过程中，把带有角、分的尾数丢掉或写错，查找方法需要与原始凭证逐一核对。
错账更正
（1）划线更正法。指用划线来更正错误的方法。这种方法适应于记账后、结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即纯属笔误造成登账时文字或数字出现的错误，应用划线更正法进行更正。
具体做法是，先将错误的文字或数字全部用红线予以划销；然后在划线上方用蓝字填写正确的记录；更正后经办人应在划线的一端盖章以明确责任。划线更正时应注意以下几个问题：在划线时，如果是文字错误，可只划错误部分，如果是数字错误，应将全部数字划销，不得只划错误数字。划线时必须注意使原来的错误字迹仍可辨认。
（2）红字冲销法。红字更正法是用红字冲销或冲减原记录数，以更正或调整账簿差错记录的一种方法。这种方法适应于记账后发现由于记账凭证错误而导致记账错误的情况。红字记录表示对原记录的冲减。
具体更正操作方法是：例如记账依据的记账凭证中应借应贷的方向、科目或金额有错误，导致账簿记录错误。首先用红字填写一张与原凭证相同的记账凭证，在摘要中注明注销××凭证，并用红字金额登记入账，以冲销原来的账簿记录，然后再用蓝字填写一张正确的会计凭证，并据以登记入账。应用红字冲销法是为了正确反映账簿中的发生额和科目对应关系。
“例2-1”张芳出差，借差旅费4000元，开出现金支票支付。记账时本应贷记“银行存款”科目，却误记“库存现金”科目，并已登记入账。其更正方法如下：
①用红字金额填制一张与原错误分录相同的记账凭证，分录如下：
借：其他应收款――张芳。
贷：库存现金。
②用蓝字填制一张正确记账凭证，其分录如下：
借：其他应收款――张芳。
贷：银行存款。
有时，根据记账凭证分别记入有关科目并无错误，但所填的金额大于应填的金额时，也可按照正确数字与错误数字的差额用红字金额填制一张记账凭证，据以登记入账，以冲销多记金额，并在账簿摘要栏注明“注销××年×月×号凭证多记金额”。
“例2-2”销售商品一批，收到购货方开出并承兑的商业汇票2500元，作为销售收入。如不考虑税金，在填制记账凭证时，将金额2500元误记为25000元，多记了22500元，并已入账。其误记会计分录为：
借：应收票据。
贷：主营业务收入。
为了更正有关账户多记的22500元，就应用红字金额填制一张记账凭证。其分录如下：
借：应收票据。
贷：主营业务收入。
根据此记账凭证登记入账后，使“应收票据”和“主营业务收入”两科目原来的错误记录都得到了更正。
（3）补充登记法。用补记差额来更正账簿记录错误的一种方法。主要适用于记账依据的会计凭证金额有错误，并且错误金额小于应记的金额，导致账簿记录金额少记，而且会计科目及记账方向均无错误的情况下可用此种方法。
具体做法是：填写一张记账凭证，其会计科目、借贷方向与原始记账凭证一致，但金额为少记金额。并在摘要中注明补记××号记账凭证少记的金额，并据以记账。
“例2-3”收到某购货单位偿还的前欠货款5400元存入银行，在填制记账凭证时，将金额误记为4500元，少记了900元，并已登记入账。更正时，应将少记的900元用蓝字填制一张记账凭证，并登记入账。其补充更正分录是：
借：银行存款。
贷：应收账款。
根据此记账凭证登记入账后，使“银行存款”和“应收账款”两科目原来的错误都得到了更正。
特别关注：
跨年调整法的运用
如果发现以前年度记账凭证中有错误（指科目和金额）并导致账簿登记错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证，更正由于记账错误对利润产生的影响。
“例2-4”发现2007年有一张管理费用支出凭证的金额本应是5400元，记账时误记为4500元，则导致利润减少900元。此时应作更正分录：
借：库存现金（或其他科目）900
贷：以前年度损益调整。
