牛奶、咖啡的口味变化多端，你也不妨调制出你喜欢的口味――会计账簿的设置与登记
1.日记账的设置和登记
企业为了序时反映经济业务的发生情况，可以设置日记账。日记账分为普通日记账（两栏式日记账）、分栏式日记账和特种日记账。目前，应用比较广泛的特种日记账有现金日记账和银行存款日记账。
现金日记账和银行存款日记账是用来连续记录现金和银行存款收入来源、支出去向和每日结存金额的序时账簿。三栏式现金日记账和银行存款日记账通常设置收入、支出、结余或借方、贷方、余额三个主要栏次，用来登记库存现金和银行存款增减变动及其结存情况。
现金日记账由出纳人员根据审核后的现金收付款凭证及银行付款凭证（记录从银行提取现金的业务）按业务发生的时间先后逐日逐笔顺序登记。其中：
①日期栏。日期栏应根据记账凭证的日期登记。
②凭证号栏。凭证号栏登记所依据的收付款凭证的种类和编号。
③摘要栏。摘要栏说明登记入账的经济业务内容，文字要简明扼要，一般应依据凭证中的摘要登记。
④对方科目栏。对方科目栏是现金收入的来源科目或付出用途科目。其作用是了解现金的来龙去脉，应根据所依据凭证中的对方科目登记。
⑤收入栏。收入栏应根据现金收款凭证和银行付款凭证中所列金额登记。
⑥付出栏。付出栏应根据现金付款凭证中所列金额登记。
每日终了，现金收入和支出都要加计合计数，结出余额，并与实际每日终了现金收入和支出的合计数及余额相核对，做到日清日结。如账款不符，应查明原因。
（2）银行存款日记账的登记方法。
银行存款日记账的登记方法与现金日记账基本相同。一般地，也是由出纳人员根据各种银行存款的收、付款凭证逐日逐笔地登记。需要说明的是：
①结算凭证栏。结算凭证栏分为种类和号数两个专栏，分别登记结算凭证种类和其号码。例如，用转账支票购买材料，在种类栏登记转账支票；在号数栏登记转账支票号码，这样做的目的是便于和银行对账。
②对方科目栏。对方科目栏登记银行存款收入的来源科目或支出用途科目。该栏应根据所依据的收、付款凭证中所列的对方科目登记。
③收入、支出栏。收入、支出栏登记银行存款实际收、付金额。该栏应根据所依据的收、付款凭证中所列金额登记。
银行存款日记账和现金日记账一样，每日终了时要结出余额。账面记录要与银行定期转来的对账单逐笔核对。
2.分类账的设置和登记
（1）总分类账的格式和登记方法。
总分类账是记载各类经济业务总括情况的账簿。会计实务上是根据会计制度规定的统一会计科目中的一级科目设置的。通过总分类账，可以概括地了解和考核有关企业、单位的生产经营情况或预算执行情况，为编制财务报表提供依据。总分类账必须采用订本式账簿。总分类账一般按照会计科目的编码顺序，并为各个账户预留账页。总分类账的账页格式有三栏式和多栏式两种。大多数总分类账一般采用借方、贷方、余额三栏式的订本账。根据实际需要，在总分类账中的借贷两栏内，也可增设对方科目栏。多栏式总分类账是把所有的总账科目合设在一张账页上，这种格式的总分类账，兼有序时账和分类账的作用，实际上多是序时账与分类账相结合的联合账簿，即日记总账。在上述总分类账中的借、贷两栏内，也可根据实际需要增设“对方科目”栏。
（2）明细分类账的格式和登记方法。
明细分类账是根据某个总账科目所属的二级科目或明细科目设置的账簿。明细分类账是总分类账的明细记录，也是总分类账的辅助账。通过明细分类账的登记，可以详细地反映资产负债及所有者权益增减变化情况及其实有数额，这对于加强财产物资管理、债权债务的结算以及使用开支的监督等起着重要作用。同时，明细分类账也是编制财务报表的重要依据。因此，任何单位都应该根据经营管理的需要，对于那些需要详细分类并逐笔反映其经济业务的财产物资、债权、债务、收入、费用及利润等有关总分类账户设置各种明细分类账。
根据财产物资管理的要求和各种明细账记录的经济内容，明细分类账的格式主要有三栏式明细账、数量金额式明细账和多栏式明细账三种。
①三栏式明细账。三栏式明细账就是在账页中设有借方、贷方和余额三个金额栏的明细账。这种账页格式适用于需要进行金额核算，而不需要进行数量核算的所有者权益、债权、债务等科目的明细核算，如“应收账款”、“应付账款”、“其他应收款”、“其他应付款”、“短期借款”、“长期借款”、“实收资本”等科目的明细分类核算。三栏式明细账根据记账凭证和有关原始凭证逐笔登记。
②数量金额式明细账。数量金额式明细账就是在收入、发出和余额三栏下又分别设置数量、价格和金额三小栏。这种账页格式适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的“原材料”、“库存商品”等财产物资科目的明细核算。此外，为了明确有关人员的经济责任，更好地满足管理上的需要，数量金额式明细账的上端，还应根据实际需要，设置和登记一些必要的项目，如类别、名称、规格以及计量单位、计划单价、储备定额、最高和最低储备量等。通过这种明细账登记的会计核算资料，有助于了解材料、产品等物资的流动及其结存状况，便于日常的会计监督。数量金额式明细账应根据材料或库存商品等收发凭证逐笔登记。数量金额式明细账的格式。
的“借方”或“贷方”设置若干专栏，用以登记某一账户增减变动详细情况的一种明细账。这种明细账适合于“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外收入”、“本年利润”等账户的明细核算。鉴于这种明细账栏次较多，在实际工作中为避免账页过长，通常采用只在借方或贷方一方设多项栏次，另一方记录采用红字登记方法。例如，对于费用成本明细账在借方设置多栏，贷方发生额可以用红字在借方有关专栏或专行内登记，表示从借方发生额中冲转；对于收入、利润等明细账可在贷方设置多栏，借方发生额可用红字在贷方有关专栏或专行内登记，表示从贷方发生额中冲转。多栏式明细账按其适用的经济内容和登记方法的不同分为以下几种：
第一，用于记录成本费用类账户的明细账。为了反映成本费用支出的构成，用于记录成本费用类账户的明细账一般都采用多栏式明细账。由于在会计期间内发生的经济业务主要登记在这类账户借方，因此成本费用支出类明细分类账按借方设多栏，反映各明细科目或明细项目本月借方发生额，如发生冲减事项则用红字在借方登记。月末，将借方发生额合计数从贷方一笔转出，记入有关账户。成本费用类账户的明细账格式。
