登陆注册
36723500000040

第40章 饮用完咖啡后,要立即以清水冲洗杯子――纳税申报的内容和方式

1.纳税申报的内容

负有纳税义务的单位和个人,应在发生纳税义务之后,按法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的期限,如实向主管税务机关办理纳税申报。纳税人在纳税期内没有应纳税款的,以及纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

尽管扣缴义务人不是纳税人,扣缴义务也不是纳税义务,但实际上扣缴义务人是间接负有纳税义务的单位和个人,如果扣缴义务人不履行这种义务,那么它就要直接承担纳税义务,因此,扣缴义务人也必须在法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的申报期限内报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

(1)纳税申报的内容。

纳税申报的内容主要明确在各税种的纳税申报表和代扣代缴、代收代缴税款报告内,还有的部分是随纳税申报表附报的财务报表和有关纳税资料。

《税收征管法》及其细则对纳税申报的内容做了明确规定:“纳税人和扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款申报的主要内容包括:税种、税目,应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴项目,计税依据,扣除项目及标准,适用税率或者单位税额,应退税项目及税额、应减免税项目及税额,应纳税额或者应代扣、代收税额,税款所属期限延期缴纳税款欠税、滞纳金等”。

(2)纳税申报报送的资料。

纳税人办理纳税申报时,应当如实填写纳税申报表,并根据不同情况相应报送下列有关证件资料:

①财务报表及其说明材料。

②与纳税有关的合同、协议书及凭证。

③税控装置的电子报税资料。

④外出经营活动税收管理证明及异地完税凭证。

⑤境内或者境外公证机构出具的有关证明文件。

⑥税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴税款报告时,应当如实填写代扣代缴、代收代缴税款表,并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证以及税务机关规定的有关证件、资料。

根据上述规定纳税人在申报期内不论有无收入都必须在规定的期限内,如实填写适用税种的纳税申报表,并附报有关资料。享受减、免税优惠的纳税人,其减免税期纳税申报表的填写要分为两部分进行填报,一是按正常纳税年度进行填报,并据以计算应纳税额;二是按其享受税收优惠的待遇,依据税收优惠规定计算应纳税额。

“例91”王某向某医药公司转让专有技术使用权,双方签订的技术合同中规定,技术转让费为24000元,培训费为3000元,图纸资料费为600元,写出该医药公司营业税申报的内容及有关资料。

营业税纳税申报的内容。

◆应填报代扣代缴营业税申报表,内容包括:

税目:转让非专利技术;转让额:27600元;税率:5%;本期应纳营业税额:1380元。

◆应随申报表同时报送双方签订的技术合同。

2.纳税申报的方式

申报方式认定是指传统的上门申报开单之外的特定申报方式的认定,一般都涉及税务机关与纳税人之间的某种协议。主要包括上门申报、网上电子申报、缴税一卡通(属于简易申报),还包括邮寄申报、电话申报、微机申报、合并申报、非正常申报等其他申报方式。

(1)上门申报。

业务描述:纳税人携带《地方税费申报表》以及与地方税费申报相关的资料于规定期限之前到税务机关办税服务中心办理地方税费申报事项。

适用对象:全体纳税人。

业务内容:该申报方式为纳税人固有的最基础申报方式,无需申请办理。

(2)网上电子申报认定及管理。

业务描述:纳税人提交《关于申请采用“网上办税”及“电子缴税”的声明》,由税务机关为纳税人设立网上申报用户号,纳税人可以通过当地税务局网站进行网络电子申报以及其他网上涉税事项申请。

适用对象:适用非电子申报户,但已采用“缴税一卡通”纳税申报方式的用户及非正常户、注销户除外。

需提供的证件、材料:

①《关于申请采用“网上办税”及“电子缴税”的声明》。

②《纳税人存款账户账号报告表》,其中用于扣缴税款的账户应附送与《银行账户开户申请书》原件相符的复印件(需盖纳税人公章)。

业务内容:纳税人根据实际需要向税务机关提交《关于申请采用“网上办税”及“电子缴税”的声明》,经税务机关审核通过后,为纳税人开设电子申报用户号,并对纳税人的用户号进行日常管理。纳税人采取电子方式办理纳税申报的,应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料,并定期书面报送主管税务机关。

办理流程:向办税服务中心(或管理员)提交涉税文书――税务机关当场审核开通――参加培训(电子申报方式)。

(3)简易申报(一卡通申报方式)。

业务描述:根据《征管法实施细则》第三十六条规定“实行定期定额缴纳税款的纳税人,可以实行简易申报、合并申报等申报纳税方式”,对于采用一卡通缴纳税款方式的纳税人均认定为简易申报,纳税人无须上门申报税款。

适用对象:所有一卡通纳税人。

需提供的证件、材料:

①《缴税一卡通申报方式申请表》。

②税务登记证副本。

③身份证。

业务内容:个体工商户等纳税人,在主管地税机关办理税务登记,领取税务登记证件时,填报《“缴税一卡通”申报方式申请表》,提出申请。已办理税务登记的纳税人,持税务登记证副本,出示身份证,填报《“缴税一卡通”申报方式申请表》,向管理分局(科、所、办事处)提出申请。税务登记人员审核同意该纳税人采用“缴税一卡通”的,应分配给该纳税人“缴税用户号”并发放磁卡,打印《“缴税一卡通”申报方式协议书》,地税机关与纳税人双方签章认可,各一份留存。

办理流程:向管理员提出申请――税务机关当场审核――向管理员领取协议书。

(4)合并申报。

业务描述:非独立核算分支机构如果要与其他机构(如总机构或其他分支机构)合并申报的,须经过税务机关审批同意。

适用对象:非独立核算分支机构。

需提供的证件、材料:

①分支机构税务登记证复印件。

②总机构税务登记复印件。

③《非独立核算分支机构合并申报纳税申请审批表》。

业务内容:税务机关审核提出合并申报申请的企业是否为非独立核算分支机构,是否符合合并申报条件,审核被合并申报企业是否存在于进行合并申报企业的分支机构名单中,对于符合条件通过审批的纳税人,税务机关打印《税务事项核准通知书》送达纳税人。

办理流程:向管理员提出申请――管理员――管理科长――征管人员――征管科长――管理员制作通知书送达纳税人。

(5)非正常申报。

业务描述:已办理税务登记且不需申报纳税的单位,必须经过审批,审批完成后,方可有收入时办理申报,不需定期申报。

适用对象:非经营性的行政事业单位、单位的工会。

需提供的证件、材料:

①税务登记证复印件。

②组织机构代码证或单位成立批文复印件。

③《非正常纳税人申报申请表》。

业务内容:纳税人提交申请后,管理员审核纳税人是否为非经营性的行政事业单位、单位的工会等可以进行非正常申报的纳税人,对于符合条件通过审批的纳税人,税务机关打印《税务事项核准通知书》送达纳税人。

办理流程:向管理员提出申请――管理员――管理科长――征管人员――征管科长――管理员制作通知书送达纳税人。

(6)其他申报方式。

业务描述:除了以上五种申报方式以外,法律法规赋予纳税人可以使用的申报方式,如邮寄申报、电话申报等方式,纳税人需要采用这些申报方式得应该事先向税务机关提出申请,并说明理由,通过税务机关申请后方可采用。

同类推荐
  • 危机经营

    危机经营

    本书介绍了企业抗危自救的六大举措,主要包括正视影响、应对“寒冬”、强化内功、把握契机、危机预警、坚定信心。
  • 营销场的建构——一种人际传播的视角

    营销场的建构——一种人际传播的视角

    本书是国内第一本从理论上系统解读会议营销这一新型营销模式的优秀著作,既有丰富的一手资料,更有高屋建瓴的提炼和总结,相信对在中国从事会议营销及其他营销工作的一线同仁都会有一定的启发。
  • 团队制胜:打造高效能团队的关键力量

    团队制胜:打造高效能团队的关键力量

    人力资源是最宝贵的财富,组建一支高效团队是造就培养人才的硬仗。是领导的首要任务。能否让队员的团队合作能力得到前所未有的提升,从而提高企业整体绩效,是衡量这场人才之仗胜负的关键。《团队制胜:打造高效能团队的力量》为您的人力资源管理保驾护航。
  • 李彦宏管理日志

    李彦宏管理日志

    从全球顶尖的搜索引擎工程师到占据中文搜索引擎市场七成份额的百度公司的CEO,李彦宏怎样完成从金领到创业者的华丽转身?本书采用管理日志的形式,以主题区分梳理了技术出身的企业家李彦宏的创业经历和管理思想,为读者解开对百度和李彦宏的种种疑问,让读者在轻松阅读的同时进一步了解李彦宏。
  • 总经理掌控财务的100种手段

    总经理掌控财务的100种手段

    《总经理掌控财务的100种手段》讲述了身为公司总经理,你必须成为财务管理中的核心人物,而且要善于掌控手下的财务人员,使其按照公司的发展要求,合理调度公司的资金,使利益最大化、风险最小化。只有这样,你才能有效地利用财务杠杆,为公司发展奠定坚实的基础。
热门推荐
  • 星辰轮回气迫苍穹

    星辰轮回气迫苍穹

    一位十六岁的少年六年未冲破经脉,其成长之路会有多坎坷?
  • 面对人生的美丽与哀愁

    面对人生的美丽与哀愁

    这是著名作家刘墉在台湾“921”大地震之后,特别出版的一本散文集。在这本书里,刘墉用23个简短的小故事,娓娓而谈人生中的诸多境遇和情感:谈忧郁、谈悔恨、谈心情、谈逼迫、谈残破、谈我们的苦难;也谈自信、谈理想、谈胆识、谈超越、谈忍耐、谈快乐的人生。如同这本书的书名《面对人生的美丽与哀愁》,愿每个经历苦难的朋友,都能从哀愁中走出来,把大悲化为大爱;愿每位遭遇灾变的朋友,都能由废墟中站起来,且种出更美丽的花。
  • 林静之家

    林静之家

    林铭勇从小被李家遗丢深山里被一位中年猎户单身汉(林永强)所收养,从小跟着养父打猎生活,一部温馨的短篇小说
  • 唱宋

    唱宋

    北宋开年,一出戏曲《送李郎》在民间开演,并传得沸沸扬扬,最后传入了皇帝赵匡胤的耳朵里。出于好奇,赵皇帝决定亲自看看这出好戏,没想到自己却卷入了这出戏中……
  • 丑后训帝:狂傲丑后闹后宫

    丑后训帝:狂傲丑后闹后宫

    无颜女?秦舞衣?身为皇上的楚天昊一句妄言,竟促使自家不得不纳其入后宫,这怎么能成?她如何入得帝王眼?为免麻烦,变身刁蛮女,发配后宫冷清地,却正是她所爱。太后偏偏在打扰,太后,您这厢是为何啊!幸好本小姐隐藏颇深,继续在深宫里自找乐趣,卸下浓妆,却被误认为宫女,这阴差阳错的,教小王爷念书,别小看,不得宠,也不可欺负!装宫女很辛苦!装得如此优秀!谁知平凡如她,动了帝王心,情陷大皇城,当真相大白,是恼羞成为,还是让她为他留下!
  • 哲也的自述

    哲也的自述

    这本书抒写了我的很多东西情感,人生,经历,各种各样。一个迷茫的的人的写作,如果真的有喜欢看这本小说的,我们可以做个朋友。完本的时候就是我离开的时候。
  • 斗罗之无限抽奖系统

    斗罗之无限抽奖系统

    一朝重生,轩辕幻梦来到了斗罗大陆。“叮,恭喜宿主开启无限抽奖系统”“叮,请完成认为…”在这个斗罗世界且看轩辕幻梦如何与主角团争锋,如何走遍斗罗千年,成就无上之境。
  • 宿落添香

    宿落添香

    名满京城的摄政王竟然向皇帝请愿求娶将军府家的孤女,此话一出,顿时掀起一阵血雨。摄政王,满负盛名,与手握兵权的卿家嫡女联姻……一缕幽香,牵出一系列旷世奇案,江湖纷争,庙堂之争,那高高在上的至尊之位,可否换的了与你一世的相守……
  • 从不靠谱loli到不靠谱人妻

    从不靠谱loli到不靠谱人妻

    有网络以来,这也许是最刻骨铭心的爱情直播。个人认为这个帖可以秒杀市面上百分之八十的青春文学,某些桥段可以秒杀市面上百分之百的情色……
  • 未来我们一起流浪地球

    未来我们一起流浪地球

    发生在面对太阳爆炸的绝境,人类开启“流浪地球”计划,试图带着地球一起逃离太阳系,寻找人类新家园这一大背景下的故事。地球表面不适生存,人类纷纷迈入地下城!艰苦日子难耐寂寞,虚拟游戏可聊以自慰!欢迎收看大型生存类节目——‘地下城’与‘勇士’~