思考与讨论题
1.简述所得税会计的概念及实质。
2.税前会计利润是否等于应纳税所得额？为什么？请举例说明。
3.说明按照资产负债表债务法核算所得税的基本原理，并分析资产负债表债务法和收益表债务法有何不同？
4.在资产负债表观下，如何处理永久性差异？请举例说明。
5.举例说明资产、负债计税基础的确定及其含义。
6.新会计准则中最大的一个变动即是用“暂时性差异”取代“时间性差异”，请分析“暂时性差异”与“时间性差异”有何关系。
7.举例说明哪些项目会形成暂时性差异，应确认相关的递延所得税资产还是递延所得税负债？
8.简述所得税费用的核算程序。
9.如何在利润总额的基础上计算确定应纳税所得额？
10.请以一个公司为例分析资产折旧、摊销和减值对企业所得税会计核算产生的影响。
11.对于坏账准备的提取会计与税务处理有何不同？
1.指出下列项目哪些会形成暂时性差异？若形成暂时性差异，应确认相关的递延所得税资产还是递延所得税负债？
（1）当期购入到期一次还本付息的国债，确认国债利息收入4万元。
（2）当期固定资产的会计折旧为20万元，计税时可税前扣除的折旧额为18万元。
（3）确认应享有联营企业当期实现的净利润8万元，联营企业尚未派发股利。投资企业与联营企业适用的所得税税率相同。
（4）12月31日应收账款余额为2500万元，该公司期末对应收账款计提了250万元的坏账准备。假定该公司期初应收账款及坏账准备的余额均为零。
2.某公司在2007年至2010年每年应纳税所得额分别为：－100万元、40万元、20万元、50万元，适用税率始终为25%，假设无其他暂时性差异。
要求：采用资产负债表债务法核算该公司2001年至2004年各年的所得税费用。
3.某企业2007年12月31日资产负债表中，各项资产、负债的账面价值与其计税基础相等，不存在暂时性差异。其中固定资产价值为30000元，为2007年12月购入用于管理部门，直线法计提折旧，折旧期3年，无残值；税法规定年数总和法计提折旧，折旧期3年，无残值。2008年企业将应计产品保修费用1000元确认为一项负债；2009年实际发生产品保修费用500元；2010年实际发生产品保修费用500元。该企业的所得税适用税率为25%，三年间会计利润均为20000元，2008年取得国债利息收入800元，2009年非公益性捐赠支出1000元，2010年支付行政罚款600元，除此以外，企业没有其他会计与税收处理的差异。
要求：就上述事项分别确定该企业2008年至2010年的所得税费用。
4.熙和公司2007年有关所得税资料如下。
（1）熙和公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税率一直为25%；年初递延所得税资产余额为49.5万元，其中存货项目余额29.7万元，未弥补亏损项目余额19.8万元；年初递延所得税负债余额为0。
（2）本年度实现利润总额500万元，其中取得国债利息收入20万元，因发生违法经营被罚款10万元，因违反合同支付违约金30万元，工资及相关附加超过计税标准60万元。
（3）年末计提产品保修费用40万元，计入营业费用，预计负债余额为40万元。
（4）至2006年末止尚有60万元亏损没有弥补。
（5）年末计提固定资产减值准备50万元（年初减值准备为0），使固定资产账面价值比其计税基础小50万元。转回存货跌价准备70万元，使存货可抵扣暂时性差异由年初余额90万元减少到年末的20万元。
假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。
要求：
（1）计算熙和公司2007年度应纳税所得额及应交所得税。
（2）确定熙和公司2007年度递延所得税资产余额、递延所得税负债余额。
（3）确定熙和公司2007年度所得税费用，并进行会计处理。
5.某外贸公司2006年1-11月已累计实现利润总额8600000元，其中，已在联营方分得投资利润220000元，累计已缴纳所得税2764500元。该公司12月份取得主营业务利润780000元，其他业务利润40000元，管理费用70000元，财务费用20000元。汇兑损失10000元，投资收益200000元（包括已在投资方缴纳所得税的联营利润140000元），营业外收入40000元，营业外支出50000元。企业2005年有未弥补亏损100000元。年度终了后，企业与税务机关汇算清缴时，发现企业将超过税法规定标准的公益救济性捐赠160000元和高于人民银行规定的浮动利率的利息支出40000元在税前列支。
要求：
（1）编制该公司12月份预缴所得税的会计分录。
（2）年终汇算清缴，编制相应的会计分录。
6.某公司2008年实现利润总额800万元，所得税税率为25%，当年发生如下经济业务。
（1）实际发放职工工资总额为300万元，计税工资为250万元。
（2）按实际工资总额提取14%的职工福利费、1.5%的职工教育经费和2%的工会经费。
（3）发生非公益性捐赠支出10万元。
（4）发生违法经营罚款支出5万元。
（5）从被投资企业分得税后利润10万元（被投资企业所得税率为15%）。
（6）支付违约金5万元。
（7）在建工程领用外购材料一批，实际成本为5万元。
（8）在建工程领用自制产品一批，实际成本为80万元，计税价格为100万元。
（9）设备一台，采用直线法计提折旧，本年折旧额为5万元，按照税法规定可采用双倍余额递减法，本年折旧额为6.5万元。
要求：就上述事项，确定该公司2008年度应纳税所得额及应交所得税；确定哪些事项形成暂时性差异，并编制相应的所得税会计分录。
案例分析与专题
1.请你对全部上市公司2007年以前的所得税核算方法进行调查，结合所得税准则进行分析，并发表你的看法。
2.某市靓妆化妆品公司（国有企业）为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2005年度有关生产、经营情况如下。
（1）期初库存外购已税化妆品600万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用税票，支付购货金额2500万元、增值税额425万元，已验收入库。
（2）生产领用外购化妆品2600万元，发生其他生产费用1000万元，生产成套化妆品40万件，每件成套化妆品单位成本90元。
（3）销售成套化妆品30万件，开具增值税专用发票，取得销售金额7200万元；零售成套化妆品5万件，开具普通发票，取得销售收入额1404万元。
（4）2005年9月30日，销售外购的商标权取得销售收入100万元。该商标权为2005年2月1日购进并投入有效使用，支付外购金额60万元，在使用期内按10年期限计算摊销。
（5）发生产品销售费用700万元、财务费用300万元、管理费用640万元（其中，含业务招待费60万元，新产品研究开发费用80万元，该企业上年度发生新产品研究开发费用为40万元）。
（6）7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元（不含增值税税额），10月取得保险公司赔款10万元。财产损失已报主管税务机关批准，同意税前扣除。
（7）从联营企业分回税后利润30.4万元；联营企业为沿海经济开放区一生产性外商投资企业，“二免三减半”优惠期已满。联营企业当地未征收地方企业所得税。
（8）本年度查补2004年度消费税、城建税及教育费附加共计8万元。
（9）本年度新上技改项目（符合技术改造国产设备投资抵免所得税优惠政策）购置国产设备400万元，上年度应纳企业所得税税额为420万元。
（企业所得税税率33%，消费税税率30%，教育费附加征收率3%）
要求：
（1）根据上述资料核算靓妆化妆品公司2005年度税前会计利润。
（2）核算2005年度该公司实际应缴纳入库的所得税。
