（2）存货出库核算
存货出库核算处理时一般会提供计算报告和出错报告，反映出库核算的过程。出库核算的处理是由系统自动完成的。
1）确定核算物料或产品的范围。可以结转本期所有物料的出库成本，也可以指定物料，只核算某一个物料的出库成本。分仓库核算时，要选择核算的仓库，若存在调拨业务，应根据仓库中物料的调拨顺序决定仓库的核算顺序，应先核算调出仓库，再核算调入仓库。
2）出库核算。系统按照确定的物料或产品的范围，逐个物料、仓库计算其成本。计算时需要用到的资料有：期初余额、本期入库数量及入库成本、用户选定的该物料计价方法、出库数量。
3）输出结转报告。核算完成后，系统将把结转结果生成相应的结转报告，包括成本计算表和出库报告，记录出库核算过程，供用户分析使用。
（3）凭证处理
1）定义凭证。定义凭证就是预先对存货的每一种业务核算所涉及的会计科目、摘要、凭证字号、金额来源等进行定义，并保存为模板。涉及存货的经济业务发生时，系统可以根据事先定义的凭证模板自动生成相关核算的记账凭证，并登记于有关账簿。由于采用实际成本法和计划成本法的存货核算内容是不同的，因此不同的核算方法下需要分别进行处理。
·企业采用实际成本法核算存货时，需要定义凭证的经济业务包括外购入库、存货估价入账、产品入库、盘盈入库、其他入库、委托加工入库、现销销售出库、赊销销售出库、分期收款销售出库、委托代销销售出库、生产领用、委托加工发出、其他出库、盘亏/毁损、现销销售收入、赊销销售收入、分期收款发出销售收入、委托代销销售收入、期初余额调整等。是采用实际成本法进行外购入库核算时定义的凭证模板。
·采用计划成本法核算存货时，需要定义凭证的经济业务包括外购入库、存货估价入账、产品入库、盘盈入库、其他入库核算、委托加工入库核算、现销销售出库、赊销销售出库、分期收款销售出库、委托代销销售出库、生产领用、委托加工发出、其他出库、盘亏/毁损、现销销售收入、赊销销售收入、分期收款发出销售收入、委托代销销售收入、期初余额调整、计划价调价等。是采用计划成本法进行外购入库业务核算时定义的凭证。
凭证定义过程主要包括以下几步。
·选择要定义凭证的事务类型，然后在的界面上录入模板编号、模板名称及该凭证的凭证字，模板编号必须是唯一的，否则系统不允许保存。
·选择科目来源，确定核算科目。各种科目来源及其用法。
·定义金额来源，录入摘要。此时应注意配合相应的科目及借贷方向，并保证借贷方金额相等。
·设置核算项目与单据字段的对应关系。如果该科目需要进行辅助核算，此时应选择填入辅助核算的项目，系统生成凭证时会根据核算项目与单据字段的对应关系，并自动将对应字段值填入科目的核算项目栏中。其中科目来源为凭证模板时，需指定具体会计科目。
·保存、继续新增或退出。保存时，系统先检查所有的项目是否完整，若不完整，系统会给出相应的提示，不允许保存。完整性检查完毕后，系统还会进行借贷方金额平衡检查，若不平衡，系统会给出提示，不允许保存。对于多金额字段的单据，系统按单据特定的平衡关系检查，因此，即使个别金额字段暂不使用，如采购入库凭证模板中的采购费用，也应预定义，以保证金额始终平衡。
2）生成凭证。生成凭证是某一笔经济业务发生后，系统根据用户定义的凭证模板或即时定义的空白凭证生成该业务核算记账凭证的过程。基于通过对物流单据处理实现对物流管理的思想，存货核算生成凭证主要是在核算单据已完成入库或出库核算的条件下将各种核算单据生成记账凭证的过程。
生成凭证处理时，首先选择需要生成凭证事务的核算单据，然后录入过滤条件，如本期、已审核、金额不为空等。系统将根据核算单据的数据和事先定义的凭证模板生成该业务凭证。
（4）存货核算的期末处理
1）对账。对账是指存货核算系统的存货余额及发生额，与总账系统存货科目余额及发生额进行核对，对账成功可以生成对账报告。
2）关账。物流系统在期末结账前，往往需要对本期的出入库单据进行后续处理，如出入库核算、生成凭证、与财务系统对账等，但此时本期的核算单据录入尚未截止，可能会造成对账结果的不确定，为了解决此类问题，存货核算系统设置了关账功能，关账后不允许再录入当前期间的出入库单据、计划价调价单和金额调整单等，为期末结账前的核算处理创造稳定的数据环境。
3）期末结账。期末结账就是结束本期核算单据的处理，计算本期存货余额，并将其转入下一期。
4.存货核算系统的输出
存货核算信息主要通过账表的形式输出。这些账表主要有以下三类。
（1）存货账簿
存货账簿包括材料明细表、产品明细账、材料成本差异明细账、分期收款发出商品明细账、委托代销发出商品明细账、存货暂估明细账等。这些账簿反映了一段期间内材料、产品、分期收款发出商品、委托代销发出商品、暂估入库材料的收入、发出明细数量和金额及核销、结存等的明细情况。
其与总账子系统账簿的主要区别是：存货核算的账簿是从单据的角度反映存货情况，而总账子系统的账簿是从科目的角度反映存货情况。
（2）业务报表
存货核算的业务结果可以按照不同的存货种类、出入库业务等以一定格式反映出来，形成采购成本汇总表、采购成本明细表、存货暂估汇总表、生产领料汇总表、生产领料明细表、销售出库明细表、销售收入明细表、进项税额汇总表、销项税额汇总表、委托加工材料汇总表、委托加工材料明细表、委托加工核销明细表等报表。
（3）统计分析
存货核算提供的统计分析主要有以下几点。
1）存货周转率分析。进行某一种存货、某一类存货、全部存货的存货周转率分析。
2）ABC分析。是以某个时段内库存总金额为标准，通过每种物料余额占库存总余额的比例，进行ABC分类排序。
3）库存资金占用分析。分析实际库存资金的占用与计划之间的差额。
4）入库成本分析。不同期间或不同入库类别的存货的平均入库成本统计、分析。
5）暂估材料余额表。不同期间的暂估单据入库及报销情况分析。
6）对已记账单据的差异分摊的差异分摊表。
10.3 固定资产管理系统
企业不分性质、大小和业务规模，固定资产的核算和管理都存在很大的共性，固定资产管理的数据量大，核算和管理的内容与方法相对单一、规范，数据处理的频率较低等特点使通用化固定资产管理系统成了应用最普遍、最成功的部分之一。传统手工会计对固定资产的管理采用账、卡同时管理的方式，即设置“固定资产”账户进行总分类核算，同时设立固定资产登记簿和固定资产卡片进行明细核算与管理。一般固定资产账簿在财务部门，固定资产卡片一式两份，资产使用部门和资产管理部门各一份，并定期核对。
10.3.1 固定资产管理概述
固定资产管理主要包括固定资产增减业务的核算、折旧核算、固定资产修理和改良核算及固定资产的报废、出售、清理等处置的核算。
1.固定资产管理的目标
固定资产管理以固定资产卡片信息管理为基础，帮助企业实现对固定资产的全面管理，包括固定资产的新增、清理、变动，按国家会计准则的要求进行计提折旧，以及与折旧相关的基金计提和分配的核算工作。它帮助管理者全面掌握企业当前固定资产的数量与价值，追踪固定资产的使用状况，加强企业资产管理，提高资产利用率。固定资产管理的目标可以概括为以下几个方面。
（1）固定资产的多类别、多层级管理。
（2）固定资产业务处理。包括核算和监督固定资产的增、减、变动情况；核算固定资产折旧，汇总、分配折旧费用。
（3）实现与相关业务过程的数据共享。
（4）输出固定资产的有关信息。
2.与其他业务流程之间的关系
固定资产管理是一体化财务处理系统的一部分，日常的固定资产管理中对增加资产、减少资产及原值和累计折旧的调整、折旧计提等处理都要将有关数据传输到总账处理过程中，并为成本管理等提供数据支持。其与其他业务流程之间的关系。关系说明如下。
（1）固定资产管理中，固定资产初始化产生的初始余额可以传递到总账处理过程，作为固定资产相关科目的初始余额；固定资产新增、变动、清理，折旧计提与费用分摊均可自动生成凭证，并传递到总账处理。固定资产管理通过定义应用服务函数从总账处理读取有关累计折旧、固定资产的发生额和余额等数据。
（2）成本管理可以从固定资产管理中引入折旧费用的数据，形成成本对象的折旧要素费用。
（3）报表处理过程可以利用取数公式从固定资产管理过程中取数，编制用户需要的固定资产管理报表。同时固定资产数据也是了解企业固定资产状况、资金占用情况的重要来源。
10.3.2 固定资产管理系统分析
1.固定资产管理系统的主要功能和应用流程
（1）固定资产管理系统的主要功能模块
固定资产管理系统要完成固定资产的核算和管理。为此，固定资产管理系统一般应具备系统初始设置、基础资料录入、日常业务处理、固定资产数据输出、凭证处理及系统服务等功能。
1）系统初始设置。初始设置是使用固定资产系统进行资产管理和核算的基础。设置内容包括卡片项目、卡片样式、折旧方法、部门、资产分类、使用状况、增减方式等，录入系统启用之日前所有固定资产的卡片内容也是初始设置的基本内容。
2）当企业固定资产发生变动，如资产增加，资产减少，资产所属部门变动等情况下进行相应的处理；新增固定资产时输入固定资产原始卡片。
3）对采用工作量法计提折旧的固定资产，如运输工具等输入当月该项固定资产的工作量。月末计算该月所有固定资产折旧费并登入有关账簿。
4）凭证处理。凭证处理是把固定资产系统处理的结果数据以转账凭证的形式存储并传递到总账系统，据以登记有关总账和明细账。
5）报表定义与分析，用户可以自定义报表；也可以进行直观的图形分析；也可以对报表（账簿、折旧表、统计表、分析表和一览表等）进行固定资产的核算、分析和管理。
（2）固定资产管理系统的应用流程
固定资产管理系统的业务处理可以划分成初始设置和日常业务处理两部分。初始设置中所做的设置主要包括建立部门档案、定义固定资产卡片样式和卡片项目、定义资产类别、定义折旧方法及设置资产增减方式。日常业务处理主要是对资产增、减、变动的核算，折旧核算，系统的凭证处理，数据输出和月末处理。
固定资产管理系统的业务处理可以用图简单地表示。
流程解析如下。
1）第一次使用系统时，首先建立核算单位，在已有的核算单位上建立部门档案、定义固定资产卡片项目和卡片样式、定义资产类别、定义折旧方法及设置资产增减方式。
2）初始设置完成，启用系统之后可以开始每月的日常处理。日常处理的顺序是：
·录入系统启用之日前所有固定资产卡片内容及企业新增固定资产卡片内容。
·根据所选折旧方法的计算模型，系统自动将对已经存在的固定资产计提折旧。
·固定资产在使用过程中，如果有资产原值变动、资产在不同部门间转移、资产使用状况变动、大修理、资产使用年限调整、折旧方法调整、净残值（率）调整、工作总量调整、累计折旧调整、资产类别调整等发生时，系统将相应地做资产变动处理。
·定义凭证，生成转账凭证，检查凭证的正确性并传递到总账系统的凭证文件。
·输出固定资产卡片、固定资产账户等信息，并根据需要进行分析。
·进行月末处理。
3.固定资产管理系统应用
（1）初始设置
固定资产系统初始化是根据单位的具体情况，建立一个适合需要的固定资产账套的过程。固定资产系统的初始设置包括设置账套参数、输入基础资料。账套参数主要是选择确定本账套核算和管理的基本原则及方法。基础资料主要包括：建立核算单位、部门设置、定义折旧方法、定义固定资产卡片、定义资产类别、使用状况和增减方式等。
1）固定资产卡片的定义。固定资产卡片是固定资产系统处理的起点，其定义主要是设置卡片项目和样式。卡片项目是资产卡片上要显示的用来记录资产资料的栏目，不同单位卡片项目差异很大，即使同一个单位，采用不同的核算方法和管理时其卡片项目也会不同。因此，除了固定资产核算和管理必不可少的项目，如固定资产原值、固定资产编码、资产名称、使用年限、折旧方法等外，应该根据单位对资产管理的实际需要定义需要的项目；卡片样式是卡片的外观，即卡片的格式和卡片上包含的项目及项目的位置。不同资产管理的内容和侧重点是不同的，所设的卡片样式可能不同。是金蝶K/3的固定资产卡片样式。
2）折旧设置。折旧核算是固定资产核算的重要内容，固定资产系统的折旧计提是由系统根据定义的折旧方法自动计算的，因此折旧方法设置是系统计算折旧的基础。目前，常用的折旧方法主要有：平均年限法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法及不提折旧。如果上述折旧方法不能满足要求，系统一般提供自定义功能允许企业在不违反国家有关规定的前提下确定并定义其他折旧方法，定义时需要按要求定义折旧方法的名称和计算公式。折旧方法一旦选定，一般不得随意变更。
3）基本编码设置。
·资产类别。固定资产的种类繁多，规格不一，想强化固定资产管理，及时准确地做好固定资产核算，必须科学地搞好固定资产的分类，为核算和统计管理提供依据。资产类别是根据管理和核算的需要给资产所做的分类。企业可根据自身的特点和管理要求，确定一个较为合理的资产分类方法。
·资产增减方式。资产增减方式即资产的取得来源和减少去向。资产增加或减少方式可以用来确定资产计价和处理原则，并有助于掌握固定资产增减的汇总情况。在处理中可以分两级对资产增减方式进行管理，如1表示增加，101表示直接购买，102表示投资者投入，103表示接受捐赠；2表示减少，201表示出售，202表示投资转出等。
·使用状况。从固定资产核算和管理的角度，需要明确资产的使用状况，一方面可以正确计算和计提折旧；另一方面也便于统计固定资产的使用情况，提高资产的利用效率。固定资产主要的使用状况有：使用中、不需用、未使用、封存、报废等。系统中使用状况是采用编码分级管理的，如1表示使用中，2表示未使用，3表示不需要，4表示封存，101表示在用，102表示季节性停用，103表示经营性出租，104表示大修理停用等。
（2）固定资产管理系统的输入
固定资产系统的输入主要有三部分，一是系统初始化时，原有的固定资产数据全部输入到系统；二是实现计算机管理后，出现资产增加或减少时输入新增资产的资料或处理减少资产的数据；三是资产变动时，输入、修改变动数据。其中第一种情况与新增资产输入处理方法基本相同。第三种情况将放在资产变动处理说明。
固定资产卡片是固定资产系统处理的起点。一张卡片既代表一项固定资产，也是固定资产卡片文件中的一条记录。卡片处理是系统处理的重要内容，主要包括原始卡片录入和新卡片录入、卡片修改、卡片删除、资产减少和卡片输出几方面。是新增卡片的界面。
由于系统中资产类别及每类下的固定资产都以一定的编码进行管理，每一项固定资产都必须按一定编码方式要求进行编码，因此编码设计尤为重要。一般固定资产编码结构主要有以下几种设计：①资产类别编号+序号；②部门编号+序号；③资产类别编号+部门编号+序号；④部门编号+资产类别编号+序号。应根据企业自身核算需要和资产规模确定本单位的编码方案，方案一旦确定，输入资产时系统可以自动按照编码规则给出每项资产编号。
资产增加或资产变动时，可以按照固定资产卡片、附属设备、大修理记录、资产部门转移记录、停启用记录、原值变动情况、清理信息等顺序输入该项资产数据和资料，但只有卡片信息参与计算，其他信息仅用于管理。
（3）固定资产系统的日常处理
固定资产系统的日常处理主要是完成固定资产的核算和管理，包括固定资产卡片管理、资产增减、资产变动处理、折旧核算、资产评估、有关的凭证处理和月末处理。其中固定资产卡片管理和资产增减处理也是系统的输入处理，月末处理与其他系统相同。
1）资产变动处理。固定资产在使用过程中，可能会有一些价值或非价值项目的调整，这些称之为资产变动。资产变动必须填制固定资产变动单是原值增加时的变动单。资产变动主要包括固定资产原值变动、资产在不同部门间转移、资产使用状况变动、资产使用年限调整、折旧方法调整、净残值（率）调整、工作总量调整、累计折旧调整、资产类别调整等。
2）折旧核算。系统折旧核算的过程是：每一期间系统根据固定资产卡片登记的资产资料和初始设置中设定的该项资产折旧方法自动计算每项资产的折旧额，并生成折旧清单、折旧分配表；如果用户在初始设置中定义系统计提折旧后立即制单，则此时系统自动根据用户在凭证处理定义的会计分录和公式及折旧分配表的数据填制转账凭证，将本期的折旧费用自动登账；如果用户在初始设置中定义系统计提折旧后不立即制单，则此时系统根据折旧分配表生成不完整凭证，由用户到凭证处理中处理。
3）凭证处理。固定资产系统需要制单或修改凭证的业务主要包括：资产增加、资产减少、涉及原值或累计折旧的资产变动、资产评估（涉及原值或累计折旧变化时）和折旧分配。固定资产管理系统的凭证处理功能也包括定义凭证、生成凭证和凭证查询。系统根据用户定义的分录公式制成自动转账凭证，实现与总账系统的数据传递。详情请参阅有关章节。
4）固定资产评估。根据业务需要或相关要求，企业在经营活动中需要对部分资产或全部资产进行评估和重估，固定资产评估是资产评估重要的部分，也是固定资产系统必须具有的功能。资产评估主要完成以下处理：①将评估机构的评估数据手工录入或定义公式录入到系统中。②根据有关规定手工录入评估结果或根据定义的评估公式生成评估结果。
进行资产评估时应遵循以下步骤。
·选择要评估的项目。可评估的资产内容包括原值、累计折旧、净值、使用年限、工作总量、净残值率，每次评估的内容可能不一样，因此进行资产评估时，应该根据需要选择可评估项目。
·选择要评估的资产。由于每次评估的资产项目可能不同，因此在评估前应挑出需要评估的资产。
·制作评估单。选择了评估项目和评估资产后，必须录入评估结果，系统才能生成评估单，评估单给出评估资产所评估的项目在评估前和评估后的数据。
·当评估单中评估后的原值和累计折旧的合计数与评估前的数据不同时，则需要通过凭证处理将变动数据传递到总账子系统。
（4）固定资产系统的输出
系统的日常处理结果都是以报表的形式提供给财务人员和资产管理人员的。固定资产系统提供的报表可以分为四大类：账簿、折旧表、汇总类表、分析表。此外，企业还可以根据需要利用系统提供的自定义报表工具定义企业需要的其他报表。
1）账簿。固定资产系统的账簿包括固定资产总账、固定资产部门明细账、固定资产类别明细账、单项固定资产明细账和固定资产登记簿。其中，固定资产总账在总账系统存储并管理，可以在固定资产系统调用输出，但无法做任何修改。
2）折旧表。系统进行折旧核算后折旧信息主要反映在折旧清单和折旧分配表中。此外还可以生成部门折旧计算表、固定资产类别折旧计算明细表等。
折旧清单反映了所有应计提折旧的资产所计提折旧数额的情况，主要包括资产名称、计提原值、月折旧率、单位折旧、月工作量、月折旧额及各资产在12个计提期间中月折旧额、本年累计折旧等信息。
折旧分配表是编制转账凭证，把计提折旧额分配到成本和费用的依据。由于折旧分配可以按部门和资产类别两种方式分配，所以折旧分配表分为部门折旧分配表和类别折旧分配表两种类型，但只能选择一个制作转账凭证。
3）汇总类表。此类报表主要提供各种条件下的汇总信息，包括固定资产盘盈盘亏报告表、固定资产原值一览表、固定资产统计表、资产评估变动表、资产评估汇总表等。
4）分析表。包括固定资产使用状况分析表、固定资产部门构成分析表、固定资产类别构成分析表、固定资产价值结构分析表等，这些报表有助于理财人员和企业管理层及时了解掌握企业资产的使用、分布状况和固定资产资金占用情况，为固定资产投资决策提供依据。
习题
1.简述销售发票与其他应收单的区别。
2.简述赊销业务处理涉及的主要子系统及子系统间的数据接口。
3.简述应收款管理子系统初始化包括的内容。初始化时需要注意的问题。
4.说明存货核算系统初始化包括哪些内容？初始化设置时需要注意哪些问题？
5.试论述哪些存货业务处理需要进行凭证处理，凭证处理的步骤和凭证定义、编制方法。
6.试分析存货核算的业务处理流程，并画出业务流程图。
7.简述K/3中应收票据贴现和背书的处理方法。
8.简述K/3中坏账损失、收回和坏账计提的处理方法。
