1选择权问题
员工通过对非法定股票期权行权来购买未获权股票(即受限股票，此股票不可转让且存在极大的失效风险)时可提出选择权。行权日和授予日期间的任何股票增值所带来的收入，可因选择权的提出而免于征收普通收入税，但行权日公平市场价格超出行权价格的部分要缴纳普通收入税。纳税人应向其利润汇集地的税务机关提交原始申请，公司文件中应留存申请复印件，纳税人亦应在其应税利润汇集时附贴申请复印件。
2授予对象
除授予本公司员工外，非法定股票期权还可以授予非公司员工的外部董事和独立合同方。
3行权价格
非法定股票期权的行权价格限制较少，通常等于期权授予日的股票公平市场价格，但也可以高于或低于授予当日股票的公平市场价格。一般来讲，公司会选择授予日股票的公平市场价格作为期权的行权价格。
非法定股票期权的持有者应该以期权行权价格和期权行权当日股票的实际公平市场价格间的差额为基础，缴纳个人所得税。如果非法定股票期权的持有者长期持有股票，就要对所有的额外收益缴纳资本利得税，即按行权日股票的实际公平市场价格和股票最终的抛售价格间的差额为基础缴纳税款。但更常见的是，非法定股票期权行权日与股票的最终抛售日发生在同一天，因此非法定股票期权持有者就只需以行权价格与股票抛售价格间的差额为基础缴纳个人所得税。此外，非法定股票期权的授予公司可以作为一项费用支出，从其应纳税所得额中扣除行权价格与行权日股票公平市场价格间的差额。
4获权时间表
一般而言，期权的获权要经过3～5年的期限。从非法定股票期权持有者角度来讲，是获权；而从公司角度来讲，即为授权。授权可分为一次性授权全部期权，也可以逐渐增加授权数量。公司一般每年都会授予新的期权，而所授予的期权应从当年开始计算其获权期。
5有效期限
通常，非法定股票期权的有效期最长为10年，非法定股票期权持有者必须在期权授予后10年内对期权行权，否则，此项期权将失效。
6行权方式
员工可以用现金购买股票，也可以通过一些非现金替代性行权方式完成交易。非现金替代性行权方式通常包括：
(1)股票互换，即员工可以将其已经拥有的股票作为行权价款对非法定股票期权行权。
(2)使用本票行权。
(3)“以售还款”，即员工可以对一部分期权行权，并卖出所得的股票，用这部分收入来支付全部期权的行权价款。
(4)同日销售，即由经纪人协助在同一天对期权行权并卖出所得股票。
7会计处理
以公平市场价格授予员工的非法定股票期权一般不会导致公司会计费用。然而，如果公司折价授予非法定股票期权，那么，这一折扣将被视为期权的内在价值，同时必须在相关服务期内作为薪酬费用摊销。
(三)激励型股票期权与非法定股票期权比较
激励型股份期权和非法定股份期权的区别在于：是否符合税务法则的规定以及是否享有税务法则规定的税务优惠。
激励型股份期权必须符合税务法则中的相关规定，其收益中的符合规定的部分，个人不用缴税，公司也不能扣减相关的报酬，但是这部分个人收益应视为“资本利得”，从公司所得税税基中扣除。但是享受税收优惠的同时要承担更大的风险，这里的风险是指必须持有股票而股价在此期间有可能下跌。
如果员工持有的是非法定股票期权，就不用再去考虑持有期限，他可以在获得授权后的任何时间行权，然后出售或持有该股票。因为股价一般都会上涨，所以，员工可能想尽可能长时间地持有股票，但这也要结合对公司未来业绩的预期以及个人目标的实现等因素综合考虑，以确定一个比较适中的持有期限。但是，从非法定股份期权所获取的个人收益部分不能从公司所得税税基中扣除。个人收益被认为是得到“普通收入”，应缴纳个人所得税。
五、提高股票期权福利计划激励效应的措施
(一)股票期权福利计划的作用
股票期权在员工购买企业股票之前发挥报酬激励作用。在股票期权计划下，如果公司经营得好，公司的股票价格就会上涨，员工就可以通过行使股票期权计划所赋予的权利，以既定的较低的价格购买既定数量公司的股票而获得可观收益；而如果经营得不好的话，公司股票价格就会下跌，员工就会放弃期权以免遭受损失。另一方面，员工购买企业股票之后，股票期权将发挥所有权激励作用。当员工购买公司股票后，员工就成为公司的股东，自然会以利润最大化和资产的保值增值为公司的经营目标。于是，股票期权计划使得公司的所有者和员工的利益结合起来了。
结合以上概念的论述，我们认为股票期权有四大作用：
第一，降低代理成本。股票期权弱化了委托代理矛盾，使经营者和股东形成利益共同体，减少了监控费用；同时股票期权也减少了工资、奖金等支出。
第二，提高公司业绩。股票期权减少了经营者的短视行为，使决策的利益取向和风险取向符合公司的价值目标；同时，也提高了管理效率和经营者的积极性、竞争性、责任性和创造性。这些都有效提高了公司的运营质量和业绩。
第三，整合人力资源。股票期权有助于选择经理，企业有条件通过优胜劣汰选择有能力的经营者；股票期权有助于激励经理，可以稳定工作出色的管理人员；股票期权也有助于吸引经理，这种开放式股权结构对人才很具吸引力。
第四，促使公司员工改变思维模式和行为方式，从而改善公司的经营业绩，并实现公司的战略性发展目标。
(二)提高股票期权福利计划的措施
为提高员工股票期权计划的激励效应，公司在设计以及实施股票期权计划时应注意以下几方面：
第一，在员工股票期权计划中应明确员工的行为模式。一般而言，公司的经营方略比较注重服务质量、技术创新、产品市场定位、员工竞争能力中的一个或若干个要素。而不同的经营方略侧重点要求员工具有相应的行为模式。譬如，若公司强调技术创新，就会要求员工富有开拓创新的精神，而不希望其安于现状、不思进取；若公司重视产品售后服务与产品质量，则希望其雇员对本公司产品了解至深且对顾客十分耐心，在留住老客户的同时不断吸引新的客户。在设计员工股票期权计划、包括整个薪酬体系时，应明确对实现本公司经营方略至关重要的员工行为模式，并在所设计的员工股票期权计划中有所体现：具有该种行为模式的员工将获得更多薪酬。这样，薪酬计划就能够有效地促进员工朝着目标行为方式方向改变。
第二，公司在采取股票持股计划时，应考虑是否有其他更有助于实现公司特定目标的薪酬计划。因为如若公司实施股票期权计划只是为了实现公司的某些特定目标，而通过其他薪酬计划同样也能帮助实现这些公司目标，则公司未必非得采用股票期权计划。
第三，股票期权是有代价的，所以有必要进行成本收益分析。比如，行权就能导致股权的稀释。这是因为股东人数增加了，每股收益会因此下降。而每股收益下降到不足以吸引投资者(即外部股东)的时候，投资者将会纷纷抛出手中的公司股票。
对欲推行股票期权计划的公司而言，成本收益分析在股市行情低迷时尤为重要，许多公司员工将会对股票期权计划丧失兴趣。简言之，意欲推行员工股票期权计划的公司应事先进行成本收益分析，以防该计划收效甚微，甚至产生负效应。
第四，员工股票期权计划不是孤立的体系，它要求与其他人力资源管理方式相配套。事实上，员工股票期权计划只是各公司人力资源管理体系的一个组成部分。如果公司需要推动技术创新，则其应雇用风险偏好型的人才，并培训他们分析各种信息，如何做决策。另外，公司还要对其中工作成绩突出的佼佼者进行奖励，并将有关其工作成绩的信息反馈给他们，以使其将来工作更加出色。
第五，公司与员工间的双向交流是保障员工股票权计划顺利实施的基础。公司授予普通员工股票期权还只是近年来的事。员工珍视其持有的股票期权吗?如何使员工股票期权计划价值最大化?有其他更有助于实现公司经营目标的薪酬计划吗?事实上，员工股票期权计划能否激励员工取决于员工是否真正参与公司的决策机制，而员工参与决策在很大程度上是个双向交流的过程。
第六，塑造所有权文化是实施员工股票期权计划的公司精神层面建设上的重点。在所有权文化氛围浓厚的公司中，员工会踊跃参加各个工作团队(不论是本部门员工组成的工作团队还是跨部门的工作团队)，敢于接受重任并承担相应责任，并在管理层就其拥有专业知识和技能的领域做决策时主动献计献策。换言之，员工的公司主人翁式的思维模式和行为方式使其如同公司所有者一般行事。所有权文化若与员工股票期权计划相结合，则会明显改善公司的经营业绩。
员工股票期权福利计划要素设计
股票期权的设计主要涉及七个基本要素：股票来源及种类、资金来源、赠予条件、赠予数量、行权价格、行权时间和考核监督办法。
一、股票来源
(一)股票来源
公司通过把股权配予经理阶层和优秀员工的方法，以增加他们的归属感及对公司的忠诚，继而提高员工的生产率。股票期权的股票主要来源于：库存股、定向增发和二级市场回购。
相应地，在实际操作中，可以根据实际需要和操作的方便程度采用三种方法：
由原股东把其股权或公司库存股出让给雇员(公司由单一大股东组成，且股份属于私人股份时较适宜)。
由公司增发新股给雇员(比较通行)。
公司自二级市场上回购股票来支付认股期权、可转换证券等的需求(值得留意的是，多数国家原则上禁止公司股份回购，但有例外情况)。在现行法规条件下，公司可以成立专门机构从二级市场择机购入流通股。
(二)高科技公司的股票来源
对于高科技上市公司，实行认股权所需的股票还必须在来源上有所突破。
1库存股的突破
一种方式是大股东转让部分股权给公司，作为库存股；另外，进入高科技板块的高科技上市公司可使用转配股和存量发行方式形成库存股。高科技公司上市前引进风险投资或股份制改造时，应预设公司留存股，作为以后授予认股权的来源。
2定向增发的突破
在公司发展迅速的情况下，部分公司可以在政策法规允许的情况下增发新股，以弥补原有留存股票的不足。这中间包括针对员工长期激励的定向增发部分。
3二级市场回购的突破
作为一种变通方式，公司可以成立独立的子公司，由其买入母公司二级市场的股票，并根据协议作为母公司员工实行认股权的股票来源。
二、资金来源
(一)个人资金
员工以个人资金买入本企业股权时，激励效果最为明显，但在实际操作中应考虑员工的经济承受能力。
(二)企业积累资金
企业多年积累的未分配工资、奖金等在留有能够保证以丰补欠的调节储备资金后的部分，可用于股权激励计划。
(三)企业部分增量资产
对于非上市公司，可将该部分资金转为实收资本，并确定该部分股权的持有人；也可将该部分资金用于设立激励基金，待积累到一定规模时转为实收资本。
(四)风险收入
在实行年薪制的企业中，管理层员工的年薪通常分为两个部分：基础部分和风险收入部分。基础部分是管理层的基本收入；风险收入部分是管理层员工在完成了预定的经营目标后才兑现的部分，必须用一定的比例购买本公司股票，并在任职期间限制转让。
三、赠予条件、数量
(一)赠与条件
一般而言，认股权应该赠予那些对公司资源有主要支配权或对公司业绩有主要影响力的员工，包括：
公司董事、监事、高级管理人员。
公司全职员工且工作满一个完整会计年度。
根据相关考核办法，由董事会认定的重要管理人员、技术骨干和对公司发展做出重大贡献的员工。
特别条款的规定。
