（7）企业将已享受投资抵免的国产设备，在购置之日起5年内出租、转让的，应在出租、转让时补缴设备已抵免的企业所得税税额。
13．保税制度
保税制度，是指进口货物在海关监管下储存或用于指定场所（保税仓库或保税工厂），并可免交、部分免交或缓交进口环节税收的一种海关制度。保税制度是国家利用海关关税的免、减、缓等对特定进口商品的优惠待遇，是鼓励发展加工装配贸易的一种措施。保税制度是世界各国广泛实行的海关制度。
保税制度的实施通常都是限于特定的贸易方式（如进料或来料加工贸易）下特定的进口货物，只有这些货物才能在一定的期限内享受关税的免、减、缓待遇。这些货物被称为保税货物。存放保税货物的地点一般分为“保税仓库”和“保税工厂”。国家为了实施对保税货物的监管，对保税仓库和保税工厂及其经营人通常都规定了限制性条件。保税仓库和保税工厂的经营人通常都是取得了进出口经营权的进出口商。保税仓库的保税货物一般都是完全保税，即免缴关税，都有一定的保税期限。而保税工厂的保税货物，一般都是有条件保税，即部分缴纳或缓交关税，其保税期限则因不同产品的生产加工复出口时间的不同而异。由于保税货物都是为了加工复出口的货物，这些货物在经得海关许可后销往国内市场，则应按一般进口货物照章缴纳免、减、缓的税额。
中国的保税制度包括保税仓储制度和保税工厂制度。中国的保税仓库限于存放供来料加工、进料加工复出口的货物，或者暂时存放后再复出口的货物以及经海关批准缓办纳税手续进境的货物。有进出口经营权的企业可以向海关申请建立保税仓库。保税仓库的保税货物的存储期为1年。如因特殊情况可以向海关申请延期，但延期最长不超过1年。中国的保税工厂限于经海关特准有进出口经营权专门为出口生产进行保税加工的企业或承接进口料件加工复出口的生产企业。保税工厂为外商加工、装配成品和为生产出口而进口的原材料、零部件、配套件、辅料及包装物料和加工过程中直接消耗的数量合理的化学物品，海关准予缓办进口纳税手续，并按实际加工出口产品所耗用的进口料件，免征关税、增值税、消费税。
14．以税还贷
以税还贷，是指纳税人用应纳税款归还贷款的一种税收优惠。国家为了促进企业提高贷款项目的经济效益，扶持某些产品、某一行业的发展，提高企业技术改造、更新改造能力，增强企业发展后劲，对特定的企业与银行签订的贷款合同使用的技术改造贷款项目、基建贷款项目和外汇贷款项目，有条件地允许企业用应纳税额归还贷款。这一税收优惠主要应用于流转税环节。20世纪80年代曾广泛应用于缴纳产品税的纳税人，主要扶持烟酒生产企业归还贷款和特案批准的技术改造和基建贷款项目用产品税归还使用的银行贷款。其主要内容是：对国家扶持发展的全国性名优粮食白酒生产企业和列入省级投资计划项目的啤酒生产企业基建贷款和技措性贷款、烟酒生产企业使用的外汇贷款、外汇配套人民币贷款和国家特案批准的贷款，在规定期内签订的贷款项目，首先用贷款项目投产后新增加的利润和折旧归还，归还不足的，用贷款项目投产后新增的产品税税款归还贷款。这一政策对促进企业技术改造和烟酒生产企业的发展起到了积极作用。1994年税制改革后，为配合国家产业政策的调整和适应经济形势的发展变化，产品税以税还贷的政策被取消。目前，以税还贷仅限于对1994年底以前签订外汇借款合同项目的工业企业，用该项目新增的增值税、消费税偿还外汇借款本息，实施的范围大大缩小，还贷管理的程序也较为严格。
15．税前还贷
税前还贷，是指对缴纳企业所得税的纳税人，按规定用贷款项目新增利润，归还各种专项基建投资和技改投资贷款本息时，准许在计算应纳税所得额前扣除的一种税收优惠。为了照顾企业资金较为困难的实际情况，促进经济发展，鼓励投资和加速企业技术改造，本着还贷由国家和企业分担，投资增加的收益也由双方共同分享的原则，并对贷款及其归还适当加以控制，中国在1984年第二步利改税时规定，国有企业在归还技措性项目借款和基建改扩建项目借款时，经财政部门批准，允许在计算应纳税所得额之前，用该借款项目投产后新增利润归还。同时，为照顾集体企业的还贷能力，集体企业新借用的各种技措贷款，在缴纳所得税前允许用贷款项目投产后新增加的利润归还贷款本息的60％。
在企业留用利润不能满足自我进行技术改造和正常所需资金的情况下，税前还贷办法对支持企业进行技术改造和扩大再生产起到了积极作用。但由于投资体制和贷款项目范围失控，基建投资急剧膨胀，贷款和还款数额猛增，国家财政收入受到了直接影响。同时，这种办法对产业结构调整和企业自我约束机制的完善也产生了一定的负面影响。因而，1994年税制改革后，这一办法已彻底取消。
16．亏损结转
亏损结转，是指缴纳所得税的纳税人在某一纳税年度发生经营亏损，准予在其他纳税年度盈利中抵补的一种税收优惠。准许亏损结转的原因大致有以下几个方面：一是企业的生产经营是一个延续进行的过程，并无绝对的终止日期。要合理计算企业的应纳税所得额，必须以企业延续经营为基础，在对固定资产分期折旧、无形资产合理摊销的同时，对企业亏损进行适当期限的结转。二是企业在延续经营过程中，又是划分阶段按会计年度核算盈亏的。与之相适应，对所得税的征收也采取了分期计税的原则。但企业划分阶段计算盈亏，并没有割断阶段之间的连续性。企业的各种收入和支出，除了应归属于当期以外，都要延续地计算下去，并不以划分阶段计算盈亏而停止。所得税分期计税的原则也没有割断各期之间的内在联系。因此，在计算所得税时，既要坚持收益与成本费用定期相配合的原则，又要考虑到收益与成本费用的配合是一个持续进行的过程，非本期为获得收益的支出要准予结转到上期或下期列支。三是一个企业各阶段的经营实绩都是相对的。因为，一方面，企业不到终止之日，其所承担的风险，包括非正常性的和不经常发生的交易和事件所可能造成的损失，都是始终存在的，如自然灾害和意外财产损失等。另一方面，由于有些当期收益和损失的发生是在企业持续经营过程中演变形成的，如应收款、存货及固定资产减值或注销，企业厂房、设备的出售或废弃等等；上述两个方面所造成的损失，如果全部归于当期承担，显然是不合理的。考虑到上述种种原因，准许亏损结转已成为世界各国普遍采用的应纳税所得额合理计算的一项准则，在各国的所得税法中都有相应的规定。
准许亏损结转的基本方法有两种：一是准许前后结转，即用以前年度利润弥补，并相应退还以前年度已缴纳的所得税税款；如果以前年度的利润抵消不完，还可以向后结转，用以后年度利润继续弥补，并相应减少以后年度的应纳税所得额。采取这种方法的国家如：加拿大规定为前转3年，后转7年；美国规定为前转3年，后转5年；印度尼西亚为前转5年，后转8年。二是只准向后结转。采取这种方法的国家如：阿根廷规定后转10年，法国、巴西和泰国规定为后转5年；英国、新西兰、新加坡规定可以无限期结转。这种办法的好处在于，可以避免办理退税的手续，对国家财政收入有利。但企业却会在亏损的情况下，仍然承担着以前年度的税款，而且如果因亏损而倒闭，则无法得到亏损结转所应减少的税收。因此，两种方法比较，第一种做法更具合理性。
中国现行的所得税法均规定，纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。因此，中国税法采取的是第2种方法，即企业亏损向后结转5年的做法。
17．汇总纳税
汇总纳税又称汇总缴纳，是指对企业集团和设有分支机构的企业，采取由企业集团的核心企业或总机构汇总所属成员企业集中缴纳所得税的一种税收征收办法。采取这一方法的主要原因是，由于专业化协作的发展，企业集团跨地区、跨行业经营，一些成员企业在经营上难以独立核算或核算不能反映企业的真实情况，对企业经营产生不良影响。因此，汇总缴纳就成为必然。实行汇总缴纳，表面上看只是税收征收办法的改变，但由于汇总缴纳允许各个机构的盈亏相互抵补后缴纳所得税，部分减少了汇总企业的应纳税额，其实质是给予汇总纳税企业的一种税收优惠。这种办法的好处在于比较真实地反映了企业集团的财务状况．较为合理地计算征收企业集团的所得税税额。但汇总缴纳加大了税务机关对企业集团的税收管理和监控的难度，比较容易产生税收漏洞。
中国现行税法对实行汇总缴纳的审批是比较严格的。按现行规定，实行汇总纳税的企业．需报经国家税务总局批准。目前，可由总机构或规定的纳税人汇总缴纳所属成员企业的所得税的企业包括：（1）核心企业或集团公司及其成员企业；（2）国家政策性银行、国有商业银行、保险公司及其成员企业和单位；（3）铁道部、邮电部、民航总局、电力集团公司或省级电力公司（局）及其成员企业和单位；（4）其他经批准实行汇总纳税的企业及成员企业和单位。
18．起征点
起征点，又称“征税起点”或“起税点”，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税，未达到起征点的不征税。
根据起征界限对象的不同，起征点分为起征价额和起征税额。以征税对象的价值金额作为开始征税起点数额的，称为起征价额；以应征税额作为开始征税起点数额的，称为起征税额。根据起征界限的数额不同，起征点又可分为幅度起征点和额度起征点。对征税对象的价值金额只规定一定幅度作为开始征税起点的，称为幅度起征点；对征税对象的价值金额规定具体数额作为开始征税的起点的，称为额度起征点。
