1.什么是短期借款
短期借款是指企业为了满足日常生产经营的需要,而向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。
2.短期借款如何核算
短期借款的主要账务处理:
(1)企业借入的各种短期借款,借记“银行存款”科目,贷记“短期借款”科目;归还借款时,做相反的会计分录。
(2)资产负债表日,应按实际利率计算确定的短期借款利息的金额,借记“财务费用”“利息支出”等科目,贷记“应付利息”“银行存款”等科目。
实际利率与合同约定的名义利率差异很小的,也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。
企业所发生的短期借款利息,应直接计入当期的财务费用。在实务中,短期借款利息的处理有以下两种方法:
①按月预提
如果短期借款的利息按期支付(如按季),或者利息是在借款到期归还本金时一并支付,且利息数额较大,为了合理计算各期损益,通常采用预提的办法,按月预提计入当期损益。其会计处理为:
预提利息费用时,借记“财务费用”科目,贷记“应付利息”科目。
实际支付利息时,按已预提的利息金额,借记“应付利息”科目;按实际支付的利息金额与已经预提的利息金额的差额(即尚未计提的部分),借记“财务费用”科目;按实际支付的利息总额,贷记“应付利息”科目。
②一次性计入财务费用
如果企业的短期借款利息是按月支付,或者利息是在借款到期归还本金时一并支付,且数额不大,可以在实际支付或收到银行的计息通知,直接计入当期损益。其会计处理为:
按实际支付的利息,借记“财务费用”科目,贷记“银行存款”科目。
“例4-1”某企业于20年1月1日向银行借入短期借款20万元,期限半年,年利率为6%。利息按月预提,分季支付,借款本金到期后一次归还。根据上述经济业务,企业应做如下账务处理:
1月1日借入款项时:
借:银行存款。
贷:短期借款。
1月末预提当月利息时:
预提利息=200000×6%÷12=1000(元)
借:财务费用。
贷:应付利息。
2月末预提当月利息的会计处理同上。
3月末,支付本季度利息时:
借:财务费用。
应付利息。
贷:银行存款。
下一个季度的账务处理与上一个季度相同。
7月1日借款到期归还本金时:
借:短期借款。
贷:银行存款。