11.下岗失业人员再就业的税收政策
（1）对新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
企业当年新招用下岗失业人员不足职工总数30%，但与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。
减征比例=（企业当年新招用的下岗失业人员÷企业职工总数×100%）×2
关于企业吸纳下岗失业人员比例的计算问题。企业（经济实体）吸纳下岗失业人员（富余人员）比例，在企业申请享受减免税资格时，以主管税务机关核实的人员比例作为预缴（预免）企业所得税的依据。在汇算清缴时，以每一纳税年度内企业（经济实体）各月实际吸纳下岗失业人员（富余人员）的平均比例作为适用政策的依据，不足一年的，按实际月数计算。
计算公式中的职工总数包括与企业签订一年以上用工合同的临时工、合同工等，但不应包括本企业的离退休人员。
（2）对新办的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外），当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
企业当年新招用下岗失业人员不足职工总数30%，但与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。
（3）对现有的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）和现有的商贸企业（从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外）新增加的岗位，当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内对年度应缴纳的企业所得税额减征30%。
（4）对国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体（以下除外：金融保险业、邮电通讯业、建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧，商贸企业中从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的企业），凡符合以下条件的，经有关部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。
[1]利用原企业的非主业资产、闲置资产或关闭破产企业的有效资产。
[2]独立核算、产权清晰并逐步实行产权主体多元化。
[3]吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数30%以上（含30%）。
[4]与安置的职工变更或签订新的劳动合同。
关于服务型企业兼营桑拿、按摩等项目适用政策问题。对服务型企业兼营桑拿、按摩等不予免税项目的，企业应当将不予免税项目与免税项目收入分别核算；不能分别核算的，免税项目收入不得享受税收优惠政策。
（5）对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。
下岗失业人员从事增值税应税项目的个体经营活动，按照上述规定，免征城市维护建设税、教育费附加和个人所得税，照章征收增值税。
这里所说“自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税”是指，符合条件的个体经营者，自领取税务登记证之日起，可向税务机关提出减免税申请，对经主管税务机关审核批准的，其免税的起始时间自领取税务登记证之日起计算。
（6）提高营业税和增值税的起征点。提高增值税的起征点：将销售货物的起征点幅度由现行月销售额600～2000元提高到2000～5000元；将销售应税劳务的起征点幅度由现行月销售额200～800元提高到1500～3000元；将按次纳税的起征点幅度由现行每次（日）销售额50～80元提高到每次（日）150～200元。
提高营业税的起征点：将按期纳税的起征点幅度由现行月销售额200～800元提高到1000～5000元；将按次纳税的起征点由现行每次（日）营业额50元提高到每次（日）营业额100元。
（7）上述所称的新办企业是指《****中央******关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》（中发[2002]12号）下发后新组建的企业。原有的企业合并、分立、改制、改组、扩建、搬迁、转产以及吸收新成员、改变领导（或隶属）关系、改变企业名称的，不能视为新办企业。
上述所称的服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定的经营活动的企业。
上述所称的下岗失业人员是指：[1]国有企业的下岗职工。[2]国有企业的失业人员。[3]国有企业关闭破产需要安置的人员。[4]享受最低生活保障并且失业一年以上的城镇其他失业人员。
（8）关于下岗失业人员持同一《再就业优惠证》申请税收减免的问题。对下岗失业人员持同一《再就业优惠证》开办多个有营业执照的经营项目，如连锁经营门店或门市部。该类下岗失业人员只能选择其中一个营业执照的经营项目申请减免税，其他具有营业执照的经营项目不得重复享受税收优惠政策。
（9）关于个人独资企业和个人合伙企业税收优惠政策的适用问题。个人独资企业和个人合伙企业吸纳下岗失业人员达到规定比例，并符合上述规定的其他条件的，执行上述（1）、（2）中的政策，但不包括个人所得税。
（10）关于外商投资企业是否适用再就业税收优惠政策的问题。在上述规定的再就业优惠政策中，有关营业税的优惠政策适用外商投资企业，企业所得税政策不适用外商投资企业。
（11）上述规定下发之后，现行有关劳动就业服务企业的税收优惠政策以及其他扶持就业的税收优惠政策，仍按原规定执行。如果企业既适用本规定的优惠政策，又适用原有的优惠政策，企业可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。
12.医疗机构的个人所得税政策
（1）关于非营利性医疗机构的税收政策。对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收。不按照国家规定价格取得的医疗服务收入不得享受这项政策。这里所规定的对非营利的医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入免征各项税收，仅指机构自身的各项税收，不包括个人从医疗机构取得所得应纳的个人所得税。按照规定，个人取得应税所得，应依法缴纳个人所得税。
医疗服务是指医疗服务机构对患者进行检查、诊断、治疗、康复和提供预防保健、接生、计划生育方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务（下同）。
（2）关于疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构的税收政策。对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入（含疫苗接种和调拨、销售收入），免征各项税收。
医疗机构需要书面向卫生行政主管部门申明其性质，按《医疗机构管理条例》进行设置审批和登记注册，并由接受其登记注册的卫生行政部门核定，在执业登记中注明“非营利性医疗机构”和“营利性医疗机构”。
上述医疗机构具体包括：各级各类医院、门诊部（所）、社区卫生服务中心（站）、急救中心（站）、城乡卫生院、护理院（所）、疗养院、临床检验中心等。上述疾病控制、妇幼保健等卫生机构具体包括：各级政府及有关部门举办的卫生防疫站（疾病控制中心）、各种专科疾病防治站（所），各级政府举办的妇幼保健所（站）、母婴保健机构、儿童保健机构等，各级政府举办的血站（血液中心）。
13.促进科技成果转化有关个人所得税问题
（1）科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人奖励，经主管税务机关审核后，暂不征收个人所得税。
为了便于主管税务机关审核，奖励单位或获奖人应向主管税务机关提供有关部门根据国家科委和国家工商行政管理局联合制定的《关于以高新技术成果出资入股若干问题的规定》（国科发政字[1997]326号）和科学技术部和国家工商行政管理局联合制定的《〈关于以高新技术成果出资入股若干问题的规定〉实施办法》（国科发政字[1998]171号）出具的《出资入股高新技术成果认定书》、工商行政管理部门办理的企业登记手续及经工商行政管理机关登记注册的评估机构的技术成果价值评估报告和确认书。不提供上述资料的，不得享受暂不征收个人所得税优惠政策。
上述科研机构是指按中央机构编制委员会和国家科学技术委员会《关于科研事业单位机构设置审批事项的通知》（中编办发[1997]14号）的规定设置审批的自然科学研究事业单位机构。
上述高等学校是指全日制普通高等学校（包括大学、专门学院和高等专科学校）。
（2）在获奖人按股份、出资比例获得分红时，对其所得按“利息、股息、红利所得”应税项目征收个人所得税。
（3）获奖人转让股权、出资比例，对其所得按“财产转让所得”应税项目征收个人所得税，财产原值为零。
（4）享受上述优惠政策的科技人员必须是科研机构和高等学校的在编正式职工。
14.教育税收政策
对个人取得的教育储蓄存款利息所得，免征个人所得税；对省级人民政府、******各部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的教育方面的奖学金，免征个人所得税；高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税；取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时，依法缴纳个人所得税。
15.家禽行业的税收优惠政策
为保持和促进家禽业持续稳定发展，尽量降低“禽流感”疫情所造成的损失，对企业或个人由于禽类扑杀所取得的财政专项补助，免征企业所得税或个人所得税。
16.城镇房屋拆迁的税收政策
（1）对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。
（2）对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。
17.国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税的规定
（1）对国有企业职工，因企业依照《中华人民共和国企业破产法（试行）》宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。
（2）除上述规定外，国有企业职工与企业解除劳动合同取得的一次性补偿收入，在当地上年企业职工年平均工资的3倍数额内，可免征个人所得税。具体免征标准由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局规定。超过该标准的一次性补偿收入，应按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》的有关规定，全额计算征收个人所得税。
本规定已于2000年6月1日起执行。此前规定与本通知规定不一致的，按本规定执行。
18.个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税
为进一步支持企业、事业单位、机关、社会团体等用人单位推进劳动人事制度改革，妥善安置有关人员，维护社会稳定，对个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入征免个人所得税的有关问题规定如下：
（1）个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》国税发[1999]178号）的有关规定，计算征收个人所得税。
（2）个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。
（3）企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。
本规定自2001年10月1日起执行。以前规定与本通知规定不符的，一律按本规定执行。对于此前已发生而尚未进行税务处理的一次性补偿收入也按本规定执行。
19.调整住房租赁市场的税收政策
对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。本规定自2001年1月1日起执行。凡与本规定不符的税收政策，一律改按本规定执行。
20.代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题
（1）根据《******对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》的规定，储蓄机构代扣代缴利息税，可按所扣税款的2%取得手续费。对储蓄机构取得的手续费收入，应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关规定征收营业税和企业所得税。
（2）储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。
21.失业保险费（金）征免个人所得税问题
为支持失业保险制度的建立和完善，保障失业人员的基本生活，对城镇企业事业单位及其职工个人缴纳的失业保险费（金）征免个人所得税问题明确如下：
（1）城镇企业事业单位及其职工个人按照《失业保险条例》规定的比例，实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。本条所称城镇企业，是指国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业以及其他城镇企业。本条所称职工个人，不包括城镇企业事业单位招用的农民合同制工人。
（2）城镇企业事业单位和职工个人超过上述规定的比例缴付失业保险费的，应将其超过规定比例缴付的部分计入职工个人当期的工资、薪金收入，依法计征个人所得税。
（3）具备《失业保险条例》规定条件的失业人员，领取的失业保险金，免予征收个人所得税。
本规定已于2000年6月1日起执行。原政策规定与本通知相抵触的，按本规定执行。
