1.什么是应交税费
应交税费是指企业在生产经营过程中应向国家缴纳的各种税费，主要包括增值税、营业税、消费税、资源税、所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地税、车船税等。企业在生产经营过程中，经常发生税法所规定的纳税义务，如收入的形成，利润的实现，特殊行为的发生等都需缴纳相应的税费。但纳税义务的发生和完成并不是同步的，纳税是定期进行的，从纳税义务产生到完成总会形成一定的时间间隔，应交税费正是企业应交而未缴的债务。
2.如何核算应交税费
（1）应交税费核算的基本要求：
①按照税法规定正确计算各种应纳的税费。
②按照规定的列支渠道计入有关科目。
③正确反映各种应交纳的税费，并按规定的纳税时间纳税。
为了总括地反映各种税费的交纳情况，会计核算中应设置“应交税费”科目。该科目属于负债类，贷方登记企业应交纳的各种税费；借方登记已交纳的税费；期末余额在贷方时反映企业应交未缴的税费；若余额在借方则反映企业多交的税费。该科目应按税种开设明细科目进行明细核算。主要的明细科目有：“应交增值税”“未交增值税”“应交消费税”“应交营业税”“应交土地使用税”“应交城市维护建设税”“应交资源税”“应交房产税”等。需要注意的是，企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的金额，不通过“应交税费”科目核算。
（2）应交增值税
①企业采购物资等，按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”“在途物资”或“原材料”“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费”科目（应交增值税――进项税额），按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，做相反的会计分录。
②销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”“应收票据”“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费”科目（应交增值税――销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。
③实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费”科目（应交增值税――出口退税）。
④企业交纳的增值税，借记“应交税费”科目（应交增值税――已交税金），贷记“银行存款”科目。
⑤小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购”“在途物资”等科目，贷记“应交税费”科目。
（3）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税
①企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费”科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税）。
②出售不动产，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费”科目（应交营业税）。
③交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记“应交税费”科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税），贷记“银行存款”等科目。
（4）应交所得税
①企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记“应交税费”科目（应交所得税）。
②交纳的所得税，借记“应交税费”科目（应交所得税），贷记“银行存款”等科目。
（5）应交土地增值税
①企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费”科目（应交土地增值税）。
②交纳的土地增值税，借记“应交税费”科目（应交土地增值税），贷记“银行存款”等科目。
（6）应交房产税、土地使用税和车船税
①企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船税，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船税）。
②交纳的房产税、土地使用税、车船税，借记“应交税费”科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船税），贷记“银行存款”等科目。
（7）应交个人所得税
①企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费”科目（应交个人所得税）。
②交纳的个人所得税，借记“应交税费”科目（应交个人所得税），贷记“银行存款”等科目。
（8）应交的教育费附加、矿产资源补偿费
①企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金及附加”“管理费用”等科目，贷记“应交税费”科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费）。
②交纳的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“应交税费”科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费），贷记“银行存款”等科目。
（9）应交的保险保障基金
①企业按规定应交的保险保障基金，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目（应交保险保障基金）。
②交纳保险保障基金时，借记“应交税费”科目（应交保险保障基金），贷记“银行存款”科目。
（10）预交的税费
企业预交的税费，借记“应交税费”科目（应交增值税、应交所得税等明细科目），贷记“银行存款”科目。
“应交税费”科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。
